Закон не подразумевает предоставление вычета по НДФЛ при покупке недвижимости, если она была приобретена по сделке между близкими родственниками. Однако Центральный аппарат ФНС создал прецедент, когда вычета лишается и зять, купивший квартиру у тещи, хотя он по закону и не является ей близким родственником. Подробнее о том, почему приобретение жилья у родственников лишит покупателя права на вычет, читайте далее.
Кому положен, а кому не положен вычет
Право покупателя недвижимости на вычет по НДФЛ зафиксировано пп.1 п.3 ст.220 НК РФ, гласящего, что фактические расходы на покупку жилья можно уменьшить на сумму до 2 млн. руб., если речь не идет об ипотеке (в этом случае вычет может составить до 3 млн. руб.).
При этом п.5 ст.220 НК РФ запрещает предоставлять имущественный вычет, если сделка проходит между взаимозависимыми физлицами. Перечень взаимозависимых лиц установлен ст. 105.1 НК РФ.
Суть истории, создавшей прецедент
Предыстория следующая: семья взяла кредит и приобрела квартиру, продавцом которой выступила мать жены (т.е. теща главы семьи), а покупателем – ее дочь (супруга главы семьи). Дочь не планировала заявлять свое право на вычет по НДФЛ, т.к. была в курсе, что ей в данном случае он не положен. Однако для того, чтобы вернуть в семейный бюджет 2 млн. руб., было решено, что вычет оформит зять. Для получения максимальной суммы вычета супруги составили заявление в ИФНС с просьбой о распределении долей в пропорции 0/100, где супруга заявляла нулевую долю, а супруг - 100% стоимости квартиры. При этом, по закону, зять и теща не признаются взаимозависимыми лицами. Казалось бы, ничего не препятствовало получению вычета в полном объеме.
Однако ИФНС рассудила иначе и в вычете налогоплательщику было отказано. Зять обратился с жалобой в Центральный аппарат ФНС, однако положительного результата также не добился.
Позиция Центрального аппарата ФНС
ИФНС, обосновывая свой отказ в предоставлении вычета, сослалась на то, что супруг покупательницы не является стороной по сделке, а следовательно, не имеет права претендовать на вычет, несмотря на то, что купленная квартира находится в совместной собственности супругов. Заявление на распределение долей, в данном случае, по мнению ИФНС, не имеет значения. Сделка же была заключена между взаимозависимыми лицами и получения вычета для покупательницы не предполагает.
Налогоплательщик указал, что родство его супруги с матерью не оказывало влияния на условия сделки, т.к. квартира покупалась за счет кредитных средств.
ИФНС же ответила, что п.1 ст. 105.1 НК РФ не требует установления экономической обоснованности сделки между взаимозависимыми лицами, основанием для отказа в вычете является сам факт наличия родства.
Центральный аппарат ФНС РФ решением № СА-4-9/1753@ от 04.02.2019 признал отказ территориальной ИФНС в предоставлении вычета обоснованным, а покупателю купленная у тещи квартира обошлась на 2 млн. руб. дороже, чем если бы она была приобретена у третьих лиц.
Итоги
Приобретая недвижимость у родственников, следует уделить внимание правильному оформлению договора купли-продажи, если семья рассчитывает получить за такую недвижимость вычет. Если сторонами сделки по договору выступят взаимозависимые лица, получить вычет по НДФЛ семье не удастся.
О других новостях, касающихся налога на доходы физлиц, узнайте в нашей рубрике «НДФЛ».