Каждый бухгалтер сталкивался с ситуацией, когда необходимо отразить в учете операции с кассовыми чеками. И сразу возникаете вопрос: что делать с суммой НДС?
По мнению налоговиков, организация не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.
В Главе 21 НК РФ и п.1 статьи 172 НК РФ приведен перечень документов, на основании которых производится вычет сумм НДС:
1. Счета-фактуры, выставленные продавцами; документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;
2. Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;
3. Иные документы в случаях, предусмотренных для вычета НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ). Так же не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль.
Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что налоговым кодексом не предусмотрены особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле.
Поэтому если у организации есть кассовый чек (ККТ), но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.
Проводки по учету НДС на примере приобретения материалов в розницу:
Д 10 – К 71 – поступили материалы
Д 19 – К 71 – отражена сумма НДС
Д 91.02 – К 19 – списан НДС
Д НЕ.01.9 – списан НДС на прочие расходы не принимаемые к налоговому учету.
В итоге, при закрытии отчетного периода (квартала) образуется положительная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, так как по бухгалтерскому учету расходы прошли полностью, а в налоговом учете за «минусом» НДС, то есть образовалось постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Тогда делается проводка Д 99 – К 68, но о применении ПБУ 18/02 в следующих постах…