На самом деле нормы НК РФ позволяют потребовать от него заплатить налоги с бОльшей суммы, чем он заработал...
Недавно в интернете мне на глаза попалась заметка, автор которой утверждал, что даже если налоговики узнают, что он получал налогооблагаемый доход, его размер будет невозможно доказать, а потому все равно никаких налогов налоговики не смогут начислить. Судя по терминологии и пр. написал ее не юрист, не налоговый консультант и не бухгалтер.
На самом деле, существует ст.31 НК РФ, которая дает полное право рассчитать размер налоговых обязательств налогоплательщика расчетным путем, в т.ч. на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Что такое расчетный путь?
Пример
Допустим, средний доход ателье в год составляет 2 млн. рублей. Можно предположить, что доход швеи Татьяны, которая шьет на дому, но не показывает свои доходы, является таким же. Т.к. Татьяна не может предоставить достоверных документов для расчета своих налоговых обязательств (как самозанятая она на учет не вставала, как ИП не регистрировалась), а доказательства тому факту, что такая деятельность ею ведется налоговики нашли, то в принципе есть основания для расчета налогов, которые она должна заплатить, исходя из вышеназванных цифр.
Пример, безусловно, грубый, упрощенный. Есть огромное количество нюансов расчета налоговых обязательств на основании ст.31 НК РФ, которые мы оставим «за рамками» данного материала. Но суть метода, тем, кто с ним не сталкивался, думаю, из примера понятна.
Конечно, есть неудачные примеры применения этой статьи налоговиками, когда они вышли за четко очерченные границы вышеозначенной статьи 31 НК РФ при применении расчетного метода и в итоге потерпели фиаско.
Так, например, в 2014-2015 г. налоговые органы очень активно применяли расчетный метод по отношению к физлицам в ситуации, когда налогоплательщик, не имеющий официального дохода, производил большие траты (покупал квартиры и т.д.). Исходя из стоимости этих объектов (логика: раз есть расходы, значит были доходы), налоговики рассчитывали НДФЛ. Применяли они этот метод, безусловно, не совсем корректно.
И соответственно в 2015 г. Верховный суд РФ в обзоре №2 указал, что « получение физлицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган… Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.»
Но, что мешает сейчас фискальным органам, когда активизировалась борьба за уплату физлицами налогов, учесть прошлый негативный опыт, тем более, что при работе с ИП и юрлицами расчетный метод применяется более чем активно в том числе в ситуациях, когда по мнению налоговиков, фирма или ИП не показали часть своей выручки?(Из своей практики могу сказать, что не всегда это мнение соответствует действительности, бывает, что к компании и ИП предъявляют претензии по поводу сокрытия доходов, которых на самом деле и не было).
Обратим внимание на то, что в вышеназванном Определении ВС РФ сказано о том, что
1.налоговики должны доказать факт получения налогооблагаемого дохода физическим лицом (но не его размер) и
2. что налогооблагаемые доходы нельзя рассчитывать исходя из суммы разовых расходов (ст.31 НК РФ и не предусмотрена возможность расчета доходов таким образом при применении расчетного метода. Она говорит, что расчет делается или на основании имеющейся информации о налогоплательщике, или на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках (см. описанный выше пример).
Т.е. для применения расчетного метода не надо доказывать размер обязательств. Расчетный метод и применяется в т.ч. тогда, когда определить размер обязательств из-за отсутствия документов и пр. невозможно. Позже, взяв на вооружение решение ВС РФ, налоговики издали письмо ,в котором указали, что они должны доказать факт получения доходов, их происхождение и т.д. Но про необходимость доказывание размера доходов, естественно, там тоже нет ни слова (см. Письмо ФНС РФ от 16.11. 2015 г. № БС-4-11/20019@ “О налогообложения доходов физических лиц”).
К чему я это? К тому, что возможно, не стоит писать об отсутствии налоговых рисков в той или иной ситуации тому, кто явно никогда в глаза не видел Налоговый кодекс….
Сайт бизнес-школы Nika, risk plan