Из этой статьи вы подробно узнаете о том, что такое УСН - упрощенная система налогообложения. Как в ней вести учет доходов и расходов. В какие сроки платить налог и т.д.
УСН - это 1 из 6 специальных налоговых режимов, он ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.
Налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, также как и налог на прибыль, является прямым налогом.
Условия применения УСН:
1. Доходы за год - не более 150 миллионов рублей.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость основных средств - не более 150 миллионов рублей.
3. Численность работников - не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале - 25 %.
5. Отсутствие филиалов.
Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить информацию, полезную для Вашего бизнеса!
Для того, чтобы применять УСН не с даты регистрации бизнеса, необходимо перейти с другой системы налогообложения на упрощенную. Переход возможен при соблюдении условий применения УСН, указанных выше, а также не превышении предельного размера доходов без НДС - 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев текущего года (при переходе на УСН со следующего года).
Для перехода на УСН со следующего года надо заполнить уведомление и подать его в ИФНС до 31 декабря текущего года.
В случае применения УСН с момента регистрации уведомление подается одновременно с документами на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней с даты регистрации.
Учет доходов при УСН.
Для целей исчисления "упрощенного" налога доходы считаются полученными на дату, когда фактически получены деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права, либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Это касается и авансов, включайте их в доходы на дату получения.
Не являются доходами для УСН:
- займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ,
- доходы в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные п. 3, 4 ст. 284 НК РФ, например, по государственным ЦБ и облигациям,
- доходы от вмененки,
- возвращенные вам авансы (письмо Минфина от 12.12.2008 03-11-04/2/195),
- доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, например, в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Учет расходов при УСН.
"Упрощенцы" признают в расходах свои затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (работ, услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Оплата осуществляется:
- в денежной форме,
- соглашением об отступном (ст. 409 ГК РФ),
- соглашением о зачете взаимных требований (ст. 410 ГК РФ),
- соглашением о новации (ст. 414 ГК РФ).
Иными словами доходы и расходы при УСН признаются Кассовым методом.
Специальные правила признания расходов в отношении отдельных видов затрат:
- материальные расходы:
- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации признаются по мере реализации указанных товаров,
- расходы на погашение задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком; учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность,
- расходы по оплате услуг третьих лиц:
признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
- специальные правила признания других расходов смотрите в видео выше.
Налоговая база для УСН.
Налоговой базой по налогу при УСН признается денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.
Три общих правила:
1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, надо учитывать вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. Для этого их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
2. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.
3. Доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Периоды при УСН
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По результатам отчетных периодов подводятся промежуточные итоги и уплачиваются авансовые платежи по налогу. По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (за вычетом авансовых платежей по отчетным периодам)
Ставки налога при УСН в общем случае:
- при объекте налогообложения "Доходы" - 6 %,
- при объекте налогообложения "Доходы минус расходы" - 15 %.
О налоговых вычетах смотрите в видео выше.
Сроки уплаты
Авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Рассчитать и уплатить налог организации и индивидуальные предприниматели должны в разные сроки: для организаций это 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, для ИП соответственно - 30 апреля.
При применении упрощенной системы налогообложения нужно в обязательном порядке вести налоговый регистр - книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Ее заводят на каждый налоговый период - год. В дальнейшем КУДиР используется для заполнения декларации.
Подробнее смотрите в видео выше.
Перейти на сайт для предпринимателей
Сервис Мое дело - онлайн бухгалтерия для предпринимателей.
Каналы на YouTube:
Предпринимателю - просто о сложном,
Интернет-бухгалтерия для предпринимателя.
Поставьте лайк, это будет говорить о том, что Вам понравилась статья.
