По факту 13 зарплата - форма премии. Специально она не прописана в законодательстве, и не является обязательной. Но её разумное применение стимулирует работников, и позволяет снижать налогооблагаемую базу. Итак, разберемся, нужна ли эта зарплата и есть ли у неё риски?
Как начисляется 13 зарплата
Данная зарплата носит добровольный характер. Если она выплачивается, то основанием для этого являются внутренние документы фирмы, такие, как трудовой договор. В частности, в бухгалтерских документах должен быть прописан алгоритм расчета её величины. Основные формы её расчётов:
· Как среднюю величину от ежемесячных выплат работникам.
· Как фиксированную величину.
· Как процент от каких-то достигнутых показателей по итогам года.
Основанием для её выплаты является приказ директора в конце года. Отдельная документарная форма для неё не предусмотрена, и применяется бланк, по которому оформляются выплаты премий: для поощрения одного служащего либо нескольких.
Нужна ли 13 зарплата?
Взвесим её преимущества и недостатки.
К плюсам 13 зарплаты можно отнести:
1. Наглядный стимул для работников.
2. Инструмент конкуренции - особенно на рынке труда с ожесточенной борьбой за квалифицированных работников.
3. Снижает налоговую базу.
4. Она является своеобразной традицией, и её отсутствие будет замечено соискателями.
Минусы:
1. К хорошему быстро привыкают. Соответственно, если наступят трудные времена, и на неё не будет средств, то это может дать дополнительный негатив работникам.
2. Все-таки 13 зарплата - довольно значительные сумма, с которой высчитываются страховые взносы и НДФЛ.
Резюмируя: если фирма успешно развивается и видит перспективы, то 13 зарплата имеет смысл. В противном случае, если надвигаются трудности - это лишняя строка расходов. Прекращение устоявшихся 13 зарплат будет с тревогой отмечено работниками, усугубляя моральный климат и стимулируя отток кадров.
Марина, директор частной клиники:
«У нас, как я думала, дружный коллектив. Несколько лет, как и положено, выплачивали 13-ю. Но в прошлом году были определенные проблемы, решила её не выплачивать - и что вы думаете? Сразу две сотрудницы уволились, под Новый год, подарочек преподнесли. Теперь жалею, что вообще её ввела - хватило бы и обычных премий».
13 зарплата и налоговая
Если применять 13 зарплату неосторожно - можно нарваться на проблемы с доблестной ФНС. Причина - в соответствии со статьей 255 НК расходы на оплату труда включают любые начисления работникам. И, соответственно, налоговая база уменьшается на величину этих выплат. Но статья 252 НК дает важное уточнение: расходы (в том числе и выплаты работникам) должны быть экономически обоснованы. Если выплатить 13 зарплату «просто так» - возможны трудности с ФНС, именно по проблемам с экономическим обоснованием расходов. Налоговики могут заподозрить умышленное уменьшение налоговой базы - а это вызовы для объяснений, возможные суды и штрафы. Особенно это реально, если выплаты работникам будут производиться в значительных размерах и без привязки к их достижениям. Для того, чтобы избежать данных проблем, рекомендуется:
· Заранее прописать в трудовом договоре условия премиальных выплат, в том числе и 13 зарплату.
· Четко во внутренних документах прописать увязку размеров выплат работникам с их результатами.
· В приказе директора о выплате 13 зарплаты мотивировать её целесообразность и величину.
Заранее озаботившись документарным подтверждением можно спокойно ожидать вопросов от налоговиков.
Василиса, бухгалтер.
«Была проверка от нашей ФНС. В том числе придрались и к 13-й зарплате. Мотив: как так, фирма без прибыли, а премия по итогам года была - и большая. Ага, налоговую базу занижаете! Сейчас директор с главбухом к налоговикам ездят и объяснения дают. Говорят, что и до суда может дойти».
Подведем итог
13 зарплата - добровольная выплата работникам. По сути, это годовая премия, и принципы её выплаты должны быть прописаны во внутренних документах. При разумном применении она служит стимулом действующим работникам и является благоприятным сигналом для привлечения новых кадров. Но в проблемные времена она отвлекает финансовые ресурсы фирмы, а её невыплата служит дополнительным негативом для работников. Отдельным моментом является разумность и обоснованность принципов её начисления. Если не уделить этому достаточно внимания, то можно привлечь внимание ФНС.