На этапе разработки бизнес-плана одним из ключевых вопросов является налоговое планирование. Каждый предприниматель хочет сэкономить на издержках различного рода, в числе которых налоговые платежи. В целях поддержки малого предпринимательства государство разработало систему специальных налоговых режимов, которые освобождают предпринимателя от определённых налоговых платежей. Статья 18 налогового кодекса Российской Федерации выделяет следующие специальные налоговые режимы:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Глава 26.1 НК РФ);
2) упрощённая система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ);
3) система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ);
4) система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ);
5) патентная система налогообложения (Глава 26.5 НК РФ);
6) налог на профессиональный доход (не во всех регионах, введён в порядке эксперимента).
Применение вышеуказанных режимов позволит значительно сэкономить на налоговых платежах, в частности большинство из них даёт право не уплачивать НДС, уменьшить налоговые платежи с полученной прибыли. Каждый из них имеет законодательные ограничения, которые могут касаться предельного уровня доходов, численности сотрудников и др. Поэтому, чтобы подобрать для своего бизнеса оптимальный специальный налоговый режим, необходимо придерживаться строгому алгоритму:
Этап 1. Определение прогнозных экономических показателей деятельности предприятия. В целях налогового планирования, на данном этапе необходимо определить следующие прогнозные показатели:
1) Организационно-правовая форма предприятия (ООО, ИП). Применять специальные налоговые режимы могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. При этом следует учесть, что применить патентную систему налогообложения вправе только ИП. Какую форму регистрации бизнеса выбрать смотрите в этой статье.
2) Вид деятельности. При применении спецрежимов существуют законодательные ограничения – банки, страховые компании, ломбарды и так далее. не вправе использовать какой-либо из режимов налогообложения кроме общего.
3) Среднегодовая стоимость основных средств. Для планирования необходимо спрогнозировать и данный показатель, например, при применении «упрощёнки» максимальная стоимость среднегодовой стоимости основных средств составляет 150 млн. руб.
4) Физические параметры бизнеса. Например, это может быть площадь торгового зала, количество сидений в пассажирском транспорте и др. Данный показатель важен для определения возможности применения «вменёнки» и расчёта прогнозируемого налога, с полным перечнем физических показателей можно ознакомится в ст. 346.28 НК РФ.
5) Прогнозируемая величина дохода. Важнейший показатель налогового планирования, который позволит понять, возможно ли применение того или иного режима и спрогнозирует величину налоговых платежей (в той же «упрощёнке» предельная величина годового дохода составляет 150 млн. руб.).
Этап 2. Определение поля возможности применения режимов налогообложения. Как было сказано выше, спецрежимы подразумевают под собой законодательные ограничения ведения деятельности. Некоторые из них уже рассмотрены, с остальными можно ознакомиться в каждой из глав налогового кодекса (см. выше) в статье «Налогоплательщики». Таким образом, этот этап определит поле возможных специальных налоговых режимов, которые можно применить. Для удобства рекомендуем составить таблицу и отметить плюсом и минусом возможность применения каждого из режимов. После того, как поле определено, можно переходить к следующему этапу.
Этап 3. Расчёт прогнозируемых налоговых платежей. После того, как известна возможность применение того или иного специального налогового режима, можно спрогнозировать налоговые платежи, в некоторых случаях они зависят от дохода, в некоторых от других факторов («вменёнка» и патентная система налогообложения). Посчитать данные платежи можно самому, механизм расчёта так же приведён в каждой из глав. Для этого необходимо определить налоговую базу (статья «налоговая база») и умножить на налоговую ставку (статься «налоговая ставка») и учесть все возможные вычеты в виде страховых взносов за себя и за сотрудников. Так же можно обратиться за помощью квалифицированным специалистам.
Далее совершенно простая логика – в каком случае меньше совокупный размер платежей, такой режим и следует выбрать. Удачи вам в вашем бизнесе!