В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщиком представляется уточненный расчет за этот период. Как правильно исправить все ошибки?
Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов:
– неотражение или неполное отражение сведений;
– ошибки, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
– перерасчет базы за предыдущий период в сторону уменьшения.
В письме от 26 декабря 2018 года № БС-4-11/25634 ФНС опубликовала рекомендации по заполнению раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» уточненного расчета.
В раздел 3 уточненного расчета по страховым взносам нужно включить сведения только на тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения. Это качается персональных данных, идентифицирующих застрахованных лиц – ФИО и СНИЛС.
В соответствующих строках подраздела 3.1 уточненного расчета указывают персональные данные из первоначального расчета. При этом:
– в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывают номер корректировки "1--";
– в строках 160 - 180 подраздела 3.1 пишут признак "2" - не является застрахованным лицом;
– в строках 190 - 300 подраздела 3.2 уточненного расчета, содержащих суммовые показатели, указывают "0", а в остальных случаях ставят прочерк.
Одновременно по каждому застрахованному лицу заполняют подраздел 3.1 «уточненки» с указанием корректных, то есть актуальных на дату сдачи расчета персональных данных. В этом случае:
– в строке 010 раздела 3 уточненного расчета указывают номер корректировки "0--".
– в строках 160 - 180 подраздела 3.1 указывают код "1" либо "2" в зависимости от того, является лицо застрахованным или нет.
– строки 190 - 300 подраздела 3.2 уточненного расчета заполняют в общеустановленном порядке.
Ошибки корректируются обычным образом, если они обнаружены в следующих полях подраздела 3.1:
– ИНН физического лица (строка 060);
– дата рождения физлица (строка 110);
– гражданство (код страны) (строка 120);
– пол физлица (строка 130);
– код вида документа, удостоверяющего личность (строка 140);
– реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) (строка 150);
– признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного (строка 160), медицинского (строка 170) и социального (строка 180) страхования.
В итоге, уточненный расчет за соответствующий расчетный или отчетный период должен содержать два заполненных раздела 3 в отношении каждого застрахованного физлица, по которому выявлены несоответствия.
Если корректируют сведения о застрахованных физлицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняют в таком же порядке, с учетом следующего:
– если какие-либо застрахованные граждане не отражены в первоначальном расчете, то в «уточненку» включают раздел 3, содержащий сведения в отношении этих физлиц. И одновременно корректируют показатели раздела 1 расчета;
– если была ошибка в первоначальном расчете, в уточненный расчет включают раздел 3, содержащий сведения по физлицам, в котором в строках 190 - 300 подраздела 3.2 во всех знакоместах указывают "0", и одновременно корректируют показатели раздела 1 расчета;
– если страхователю нужно внести изменения по отдельным показателям «физиков», отраженных в подразделе 3.2 расчета, в «уточненку» включают раздел 3 с корректными показателями, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) корректируют показатели раздела 1 расчета.