Решая начать свое дело, многие предприниматели не решаются (или не хотят) оформляться в качестве юридического лица. Выбрав альтернативу – индивидуальное предпринимательство, - перед гражданином встает вопрос о виде налогообложения. Большинство ИП предпочитают либо «вмененку» (единый налог на вмененный доход», либо упрощенную систему налогообложения. Некоторые же выбирают так называемый «патент», о котором и пойдет речь в статье.
1. Что такое патент для ИП, как его получить и оплатить, а также какие преимущества он дает?
Патент – специфическая система налогообложения, которая освобождает ИП от сложнейших процедур учета и отчетности, т.к. она существенно облегчена по сравнению с остальными системами. Огромным плюсом этой системы является отсутствие необходимости заполнения и сдачи декларации о доходах. К тому же, налог рассчитывается при оплате патента.
ИП может оформить патент на срок от одного месяца до одного года. Оформление возможно в любой точке РФ, если такая система налогообложения доступна к оформлению в регионе.
От каких налогов освобождает патент?
В 2019 году в силу вступили серьезные изменения, касающиеся налогов, которые ИП на данной системе налогообложения платить не обязан.
До 2019 года при данном режиме ИП не платил НДС, НДФЛ и налог на имущество физических лиц. Сейчас же есть оговорки в этих пунктах.
НДС платится, если ИП ввозит товар из других стран. На таможне, при декларировании продукции, это будет указано в документах. Так же НДС обязателен к уплате в случаях расчетов по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.
НДФЛ предприниматель не платит за себя, если его предпринимательская деятельность находится в части видов деятельности, которые попадают под патент. Однако НДФЛ за работников, которым ИП выплачивает заработную плату, будет начислен и обязателен к оплате.
Налог на имущество физических лиц не платиться только по отношению к коммерческой собственности. Т.е. если у ИП приобретено помещение для ведения торговли, то на патентной системе налогообложения государству ничего платить не придется. Однако ИП обязан платить данный налог за свое личное имущество (квартира, автомобиль).
Совмещение патентной системы с другими системами налогообложения
ИП имеет право вести несколько видов деятельности. Для каждой из них система налогообложения может быть выбрана индивидуально.
Согласно статье 346.43 Налогового Кодекса РФ, патентную систему налогообложения можно сочетать с УСН, ЕНВД и с общей системой.
Разумеется, для каждой деятельность в таком случае будет назначен свой налоговый процент.
Более того, специалисты Министерства Финансов РФ многократно сообщали, что совмещение патента с другими налоговыми режимами доступно лишь для некоторых сфер деятельности:
Грузоперевозки и пассажирские перевозки автотранспортом и водным транспортом
Деятельность в сфере общественного питания
Розничная торговля
Сдача в аренду недвижимости, собственником которой является сам индивидуальный предприниматель.
В 2019 году данное условия осталось неизменным.
Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?
В статье 346.43. Налогового Кодекса России указано, что получить патент на свою деятельность в 2019 году могут представители следующих сфер деятельности:
- швейные ателье;
- сапожники;
- парикмахеры и салоны красоты;
- услуги прачечных (химическая чистка, покраска тканей);
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- ремонт мебели;
- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
- автосервисы;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (только автомобильным транспортом);
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров (автотранспортные компании);
- ремонт жилья и других построек;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
- репетиторство и обучающие курсы;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- пункты приема стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- ветеринарные клиники;
- сдача в аренду (наём) недвижимости, владельцем которой является непосредственно ИП;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; полиграфии; зарядка газовых баллончиков для сифонов, часовщики);
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги клининга и ведения домашнего хозяйства;
- услуги дизайнера и художественного оформления;
- спортивные секции и кружки;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, в аэропортах, водных вокзалах;
- услуги платных туалетов;
- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
- оказание услуг по перевозке пассажиров посредством водного транспорта;
- оказание услуг по перевозке грузов посредством водного транспорта;
- услуги, связанные с продажей сельскохозяйственной продукции;
- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- услуги по зелёному хозяйству и услуги ландшафтного дизайнера;
- охотничьи хозяйства;
- медицинские центры (клиники) и аптеки (только при наличии у ИП необходимой лицензии);
- детективные агентства (при наличии лицензии);
- услуги по прокату;
- туристические агентства (экскурсии);
- обрядовые услуги;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Важным моментом является тот факт, что регионы и прочие субъекты РФ вправе самостоятельно дополнять этот перечень. Но если определенная сфера деятельности попадает под патентный режим налогообложения в одном из регионов, это не означает, что на остальной территории России это будет доступно.
Требования к получению патента
Патентная система налогообложения доступна лишь для индивидуального предпринимательства. Другие организационно-правовые формы предприятий лишены возможности использования данного режима.
Чтобы иметь возможность перейти (или оформить при открытии ИП) патент, необходимо, чтобы сфера деятельности организации попадала в вышеприведенный перечень. Максимальная численность штата организации не должна превышать показатель в 15 человек. Доход компании не должен превышать 60 млн в год. Обязательством ИП при применении данной системы является ведение Книги учета доходов.
Как перейти на патентную систему налогообложения?
Переход на другую систему налогообложения носит заявительный характер. Для оформления данного режима, ИП необходимо обратиться в налоговую инспекцию не позднее, чем за 10 дней до начала действия патента с заявлением о переводе своего бизнеса на эту систему. Форма заявления на оформление патента не меняется с 2017-го года.
Почему могут отказать в выдаче патента?
Причин для отказа не так много.
Первая (и самая распространенная причина) – не правильное заполнение документов. Малейшая неточность, не там поставленная запятая или орфографическая ошибка могут стать причиной отказа в выдаче патента.
Вторая причина – собран не полный пакет документов (это сообщается при подаче документов).
Третья причина – сфера деятельности, на которую не распространяется патент. Если бизнес предоставляет населению услуги, которых не в вышеприведенном перечне, то в патенте будет отказано.
Четвертая причина – заявлен неверный срок действия ПНС. Оформить его можно максимум на 1 год. Минимум – на месяц.
Пятая – потеря права на получение патента. Более подробно о том, из-за чего может быть потеряно право на получение патента рассказано ниже.
Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы
Форма №26.5-П – единственный документ, с помощью которого можно подтвердить свое право на получение патента для ведения деятельности.
Сроки действия патента для ИП
Сроки действия патента: 1-12 месяцев. Т.е. есть необходимость ежегодного продления.
Как продлить?
Для продления патента необходимо заполнить форму №26.5-1 (бланк заявления). Данная форма располагается на трех страницах. Все они обязательны к заполнению.
С заполненной формой следует обратиться в налоговую инспекцию. Через 5-10 рабочих дней стоит снова наведаться туда и узнать результаты рассмотрения заявления.
ВАЖНО! Если между патентами (после окончания – перед продлением) произошел перерыв, то ИП обязан до 20-го января предоставить нулевую отчетность по своей деятельности!
Налоговый период патента для ИП
Налоговый период зависит от срока действия выданного патента. Если он выдан на 12 месяцев, то налоговый период составит 1 год. Если на 11 месяцев - соответственно, налоговый период так же составит 11 месяцев. Если же патент оформлен на полгода, то оплатить налоги необходимо до окончания его действия.
Расчет и порядок оплаты налога.
Рассчитать налог при таком режиме достаточно просто, используя формулу:
Налог = База налогообложения Х 6%
Под «Базой налогообложения» подразумевается примерный доход, который будет получен организацией за время действия патента.
Порядок оплаты зависит от срока действия патента. Если режим оформлен на год, то сумма налога делится на 2 равные части. Вносит надо 1 раз в полугодие.
Если системой пользуются на протяжении полугода ли менее, то оплатить налог надо до окончания действия патента.
Как рассчитать стоимость патента для ИП?
Формула для расчета указана выше. Объясним на примере.
Индивидуальный предприниматель Прохор Захарович предполагает, что за 6 месяцев получит прибыль в 950 тысяч рублей на грузоперевозках (любая другая сфера деятельности, для которой доступно ПСН). Соответственно, налогооблагаемая база = 950.000.
Налог = 950.000 Х 6% = 57.000 рублей. Именно эту сумму Прохор Захарович обязан уплатить в течении полугода с момента вступления патента в силу.
Когда утрачивается право на применение патента у ИП?
Существуют обстоятельства, в следствии которых бизнесмен теряет право на переход (продление) патента:
- Если годовой доход превысил планку в 60 млн руб.
- Если число сотрудников будет больше 15-ти человек.
- Если ИП не оплатит патент вовремя (согласно п.2 ст. 346.51).
Во всех этих случаях ИП теряет право на получение патента безвозвратно.
ВАЖНО! Если индивидуальный предприниматель ведет несколько видов деятельности, которые облагаются налогом по ПСН, то 60 млн руб – максимальный доход ДЛЯ ВСЕХ ЭТИХ НАПРАВЛЕНИЙ БИЗНЕСА, 15 человек – МАКСИМАЛЬНЫЙ ШТАТ ПО ВСЕМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, которые подлежат ПСН.
Пошаговая инструкция по получению патента для ИП
В 2019-м году процесс получения патента не подвергся изменениям.
Для начала, следует изучить перечень доступных для ПСН сфер бизнеса. Если все в порядке, следует заполнить заявление на право получения патента. Сделать это можно одновременно с регистрацией ИП.
Все. Далее идут 5-10 дней ожидания, во время которых будет приниматься решение относительно заявления ИП.
ВАЖНО! Если ИП осуществляет свою деятельность по месту прописки, то обращаться с заявлением следует в районный налоговый орган. Если же бизнес ведется в другом субъекте, то документы надо подавать в любой орган того субъекта.
Патентная система налогообложения (ПСН) считается самой простой в использовании и самой удобной для ИП. Это, действительно, так, т.к. у предпринимателя отпадает необходимость ведения большинства отчетов, ставка налога крайне привлекательна. К тому же, ограничения по максимальному числу людей в штате тоже может сыграть «наруку».
