Чем грозит неправильный учет неустойки при расчете налога УСН? Ищем ответы в письме Минфин России № 03-11-11/87325 от 4.12.2018 г.
О чем речь?
По общему правилу предприниматели на УСН при определении налогооблагаемой базы учитывают доходы от реализации товаров и выполнения услуг или работ. Данная норма установлена ст. 346 НК РФ. Доходом считается выручка предпринимателя, которая складывается из поступлений от покупателей и заказчиков. Неустойка же - это материальная ответственность, которую несет исполнитель в случае невыполнения своих обязательств по договору (ст. 330 ГК РФ). Можно ли отнести неустойку к расходам при расчета налога? Ответ Минфина: нет. Чиновники Министерства в своем письме ссылаются на постановление ВАС РФ от № 1394/12 от 19.06.2012 г. В постановлении сказано, что если условия выплаты неустойки при нарушении сроков или неполного оказания услуг прописаны в договоре, то неустойка не может быть отнесена к зачету в пользу расходов. Такое условие не является противоречащим действующему гражданскому законодательству. В связи с этим Минфин сообщает, что доходы от поступлений учитываются в полном объеме, на сумму неустойки они не уменьшаются. Датой получения дохода считается поступление оплаты от заказчика на расчетный счет или внесение наличных средств в кассу по приходному кассовому ордеру.
Напоминаем также, что перечень расходов для определения налога по УСН представлен в ст. 346. 16 НК РФ. За занижение налоговой базы предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 23 НК РФ.