Законодательные изменения, которые вступили в силу в начале января 2019 г., коснулись в том числе и порядка обложения НДФЛ. Что конкретно изменилось и кто теперь может не платить НДФЛ, узнайте в нашей статье.
Какие изменения внесли законодатели?
Изменений, касающихся порядка налогообложения доходов физлиц, в 2019 г. довольно много. Основные из них следующие:
- нерезиденты приравнены к резидентам в части права не платить НДФЛ при продаже имущества, срок владения которым превышает 3 года;
- ИП, использовавшие имущество в предпринимательской деятельности, могут не платить НДФЛ при его продаже, при условии, что владели им более 3 лет;
- региональным властям дано право увеличить размер предельного социального вычета по НДФЛ с 25% до 30%, если пожертвование налогоплательщик направлял в адрес культурных учреждений и фондов;
- ст. 217 НК РФ, содержащая перечень доходов, освобожденных от НДФЛ, расширена (например, освобожден от НДФЛ доход от сдачи макулатуры);
- введено обложение НДФЛ суммы полевого довольствия, если она превышает 700 руб. в день;
- освобождается от НДФЛ соцвыплата на жилье, выплачиваемая судьям в соответствии с законом № 3132-1 от 26.06.1992;
- до конца 2019 г. освобождены от уплаты НДФЛ доходы самозанятых лиц, полученных за оказание услуг репетитора, сиделки, няни и помощника по хозяйству.
Нужно ли удерживать НДФЛ с доходов умершего лица?
В связи с разными мнениями бухгалтеров касательно вопроса, нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты или прочих выплат, которые не были получены работником ко дню смерти, Минфин в конце 2018 г. дал по этому поводу отдельное пояснение. В письме от 04.12.2018 № 03-04-05/87702 финансисты, ссылаясь на пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, поясняют, что организации нет необходимости уплачивать НДФЛ с таких доходов, выплачиваемых семье умершего работника. Однако нет и запрета на удержание налога. Организация может подстраховаться, удержав НДФЛ, чтобы избежать спора с налоговым органом. Однако обязанность по уплате отсутствует, в связи со смертью физлица.
Штрафа за неудержание и неперечисление налога можно избежать
В конце декабря Президент России подписал закон № 546-ФЗ от 27.12.2018, который освобождает налоговых агентов от ответственности, связанной с удержанием и перечислением НДФЛ. Для того, чтобы избежать ответственности, необходимо, чтобы соблюдались одновременно несколько условий:
- расчет предоставлен в ИФНС вовремя;
- сумма налога не занижена;
- налоговый агент самостоятельно погасил недоимку и пени, до получения соответствующего уведомления от ИФНС.
Таким образом, технические ошибки не повлекут за собой штрафные санкции, если они не повлияли на искажение налоговой отчетности. Данный закон вступает в силу 28.01.2019.
Итоги
С января 2019 г. вступает в силу большое число поправок, изменений и дополнений в порядок обложения НДФЛ. Значительная часть из них направлена на смягчение налоговой нагрузки на плательщиков налога и налоговых агентов. Также у предпринимателей появилась возможность избежать штрафа на непреднамеренную ошибку в перечислении НДФЛ.
О других новостях, касающихся налога на доходы физических лиц, узнайте в нашей рубрике «НДФЛ».