Балансовая стоимость актива представляет собой его первоначальную стоимость приобретения, скорректированную с учетом любых последующих изменений, таких как обесценение или амортизация. Рыночная стоимость - это цена, которая может быть получена при продаже актива на конкурентном открытом рынке. Практически всегда существует расхождение между балансовой и рыночной стоимостью, поскольку первая является исторической стоимостью, а вторая основана на восприятии спроса и предложения на актив, которые могут постоянно изменяться.
Например, компания покупает машину за 100 000 долларов США, а затем регистрирует амортизацию в размере 20 000 долларов США, в результате чего балансовая стоимость этой машины составляет 80 000 долларов США. Если бы компания продала машину по текущей рыночной цене в $90 000, то она бы получила прибыль от продажи в размере $10 000.
Как указано в примере, несоответствие между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью признается на момент продажи актива, поскольку цена, по которой он продается, является рыночной ценой, а его остаточная стоимость, по существу, представляет собой себестоимость реализованной продукции. До совершения сделки купли-продажи нет причин учитывать разницу между балансовой стоимостью и рыночной стоимостью.
Одним из случаев, когда предприятие может признать изменения в стоимости активов, являются рыночные ценные бумаги, классифицированные как торговые ценные бумаги. Предприятие обязано постоянно учитывать прибыли и убытки от владения этими ценными бумагами в течение всего срока их хранения. В этом случае рыночная стоимость равна балансовой стоимости.
Когда разница между балансовой и рыночной стоимостью является значительной, может быть трудно определить стоимость бизнеса, так как для приведения балансовой стоимости активов в соответствие с их рыночной стоимостью необходимо использовать процесс оценки.
Бывают ситуации, когда рыночная стоимость основных средств значительно превышает их балансовую стоимость, например, когда рыночная стоимость офисного здания резко возрастает в связи с ростом спроса. В таких ситуациях общепринятые принципы бухгалтерского учета (ОПБУ) не позволяют признавать прибыль в бухгалтерском учете компании. Однако переоценка разрешена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.