Практические примеры налогообложения НДС сделок с иностранными компаниями (часть 2)

Продолжаем на простых примерах разбирать, как работает принцип определения места реализации услуг и налогообложения НДС сделок с иностранными компаниями. Ранее рассмотрели определение места реализации услуг «по покупателю». В данной статье рассмотрим сделки с недвижимым и движимым имуществом, а также оказание услуг в сфере культуры, искусства, образования, туризма и спорта.

Место определения реализации услуг «по месту нахождения имущества»

По общему правилу местом реализации услуг (работ), связанных непосредственно с недвижимым и/или движимом имуществом, признается Россия, если такое имущество находится в России.

Пример 1. Иностранная компания сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся в Москве, российской компании

НДС в России?

- Да

Почему?

Услуги по аренде непосредственно связаны с недвижимым имуществом, которое находится в России. Соответственно, Россия признается местом реализации услуг по аренде. НДС подлежит исчислению налоговым агентом, российской компанией.

Пример 2. Российская организация выполняет ремонтные работы на объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, которые находятся за рубежом, но переданы во временное пользование России

НДС в России?

- Нет

Почему?

Ремонтные работы выполняются на объектах недвижимости, которые территориально расположены не в России. Передача земельных участков во временное пользование России не изменяет их территориальной принадлежности.

Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта

Местом реализации таких услуг признается Россия, если такие услуги фактически оказываются в России.

Пример 1. Деятельность туроператора по оказанию услуг выездного туризму

НДС в России?

- Нет

Почему?

Услуги фактически оказываются за пределами России, соответственно, НДС в России не возникает. Однако необходимо правильно разграничивать, какие услуги оказываются в России, а какие за рубежом. Например, страхование или виза вполне могут облагаться в России НДС.

Пример 2. Иностранная организация оказывает услуги российской компании по поиску и привлечению иностранной музыкальной группы для выступления в России

НДС в России?

- Нет

Почему?

Иностранная организация оказывает российской компании услуги по привлечению иностранной музыкальной группы за пределами России, местом их реализации Россия не признается. В связи с этим такие услуги НДС в России не облагаются.

На сегодня все. Рассмотрели основные ситуации начисления НДС при сделках с иностранными контрагентами. Теперь механизм определения места реализации услуг должен стать понятнее. В следующей статье поговорим о том, как российская компания – налоговый агент уплачивает НДС за иностранного контрагента.

Будьте внимательны, помните о налогах.

С любовью, Кроссчек

Информация, содержащаяся в настоящей статье, предназначена только для общего ознакомления с темой и не является основанием для осуществления каких-либо действий или бездействий на основании информации, содержащейся в настоящей статье. Автор статьи отказывается от любой ответственности за любые последствия любого лица действующего на основании информации, содержащейся в настоящей статье.