Практические примеры налогообложения НДС сделок с иностранными компаниями (часть 1)

В предыдущей статье рассматривали ситуации начисления НДС при сделках с иностранными контрагентами. Тема определения места реализации услуг не самая простая для человека, не увлеченного налогами и НДС, поэтому лучше рассмотреть практические примеры.

Место определения реализации услуг «по покупателю»

Напомним, что если покупатель осуществляет деятельность в РФ и оказывает услуги, поименованные в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ (консультационные, инжиниринговые, разработка программ для ЭВМ и пр.), то такие услуги облагаются НДС в России, и не важно, что российская компания в данном случае покупатель, а не исполнитель.

Пример 1. Иностранная компания приобретает инжиниринговые услуги у российской компании

НДС в России?

-Нет

Почему?

Такой вид услуг, как инжиниринговые услуги поименованы в пп.4 п.1 ст.148 НК РФ. Соответственно, место реализации услуг определяется по месту осуществления деятельности покупателя. Покупатель – иностранная компания, следовательно, Россия не признается местом реализации услуг. НДС в России не возникает.

Пример 2. Филиал российской организации, зарегистрированный на территории иностранного государства, приобретает инжиниринговые услуги у своей российской головной организации

НДС в России?

-Нет

Почему?

Филиал российской компании зарегистрирован и/или находится на территории иностранного государства, соответственно, местом реализации услуг Россия не признается.

Пример 3. Филиал иностранной компании, находящийся в России, приобретает инжиниринговые услуги у российской компании.

НДС в России?

-Да

Почему?

Филиал иностранной компании зарегистрирован и/или находится в России, соответственно, местом реализации услуг признается Россия.

Пример 4. Российский агент иностранной компании, действуя по агентскому договору, приобретает инжиниринговые услуги у российской компании.

НДС в России?

-Нет

Почему?

Услуги фактически приобретаются иностранным принципалом, соответственно, местом реализации услуг Россия не признается.

Место реализации вспомогательных услуг

А что если помимо основных услуг, которые определяются «по месту покупателя» оказываются еще вспомогательные услуги. Тогда место реализации вспомогательных услуг определяется по месту основных.

Пример 1. Иностранная организация приобретает права на использование программ для ЭВМ у российской организации. Российская организация также оказывает услуги технической поддержки таких программ.

НДС в России?

-Нет

Почему?

Покупателем является иностранная компания, не зарегистрированная в России, соответственно, Россия не признается местом оказания услуг. Услуги технической поддержки являются вспомогательными услугами по отношению к услугам по предоставлению прав на программы для ЭВМ. НДС в России не возникает.

На сегодня все. Если статья была Вам полезна, то ставьте лайк и подписывайтесь на канал.

Будьте внимательны, помните о налогах.

С любовью, Кроссчек

Информация, содержащаяся в настоящей статье, предназначена только для общего ознакомления с темой и не является основанием для осуществления каких-либо действий или бездействий на основании информации, содержащейся в настоящей статье. Автор статьи отказывается от любой ответственности за любые последствия любого лица действующего на основании информации, содержащейся в настоящей статье.