В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в проверяемом периоде оптовыми покупателями задекларирован закуп пива и пивных напитков, произведенных проверяемым налогоплательщиком, тогда как налогоплательщиком отрицался факт производства данной продукции.
Судами трех инстанций подтверждены выводы налогового органа о создании проверяемым налогоплательщиком схемы сокрытия выручки от реализации неучтенного оборота пива и пивных напитков с использованием формальных звеньев с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Указанные выводы установлены судами исходя из совокупности следующих доказательств:
- первичных документов оптовых организаций-покупателей;
- сведений из деклараций покупателей об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей;
- протоколов допроса свидетелей, в том числе водителей, осуществлявших перевозку товара с территории юридического лица, взаимозависимого с проверяемым Обществом;
- анализа расчетных счетов проверяемого налогоплательщика и его контрагентов, из которого установлено, что поступившие денежные средства на расчетный счет Организации-продавца от покупателей пивной продукции с назначением платежа «по договору» в конечном итоге перечислены проверяемому Обществу;
- анализа представленных в материалы дела налоговым органом доказательств, свидетельствующих о том, что Организация-продавец фактически не осуществляет реальную деятельность;
- факта получения проверяемым налогоплательщиком сырья для производства неучтенной продукции.
Кроме того, судами, вопреки доводам представителей проверяемого налогоплательщика, признано правомерным определение налоговым органом расчета налоговых обязательств на основании выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам Организации-продавца, деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей.
Кроме перечисленного, судами установлено занижение налогоплательщиком базы по налогу на прибыль в результате неотражения в составе внереализационных доходов денежных средств, полученных с расчетных счетов организаций-контрагентов на расчетный счет проверяемого Общества при отсутствии фактов реализации продукции в адрес указанных контрагентов.