Страховые взносы — это обязательные платежи, уплачиваемые компанией или ИП за сотрудников, привлечённых по трудовому/гражданско-трудовому договору. Что касается самих предпринимателей, то они платят ещё и страховые взносы «за себя».
Рассказываем о сути и видах страховых взносов, а также о том, на какие выплаты они начисляются.
Суть страховых взносов
Плательщик уплачивает страховые взносы. Затем, когда наступает страховой случай, он получает от фонда выплаты, предусмотренные законодательством. Это может быть, к примеру, пенсия или пособие по больничному.
Виды страховых взносов
- Пенсионные взносы. Они, в свою очередь, делятся на страховую пенсию и взносы на накопительную пенсию.
- Медицинские взносы.
- Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Из них ФСС затем выплачивает декретные пособия и пособия по больничным листам.
- Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (так называемые взносы «на травматизм»).
Первые три вида регулируются главой 34 НК РФ. Последний вид – Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ.
Страховые взносы должны платить:
- организации, ИП и физлица, начисляющие заработную плату своим работникам или же выплачивающие денежное вознаграждение подрядчикам-физлицам;
- ИП и самозанятые лица «за себя».
Часто бывает такое, что одно и то же лицо попадает под оба пункта. В таком случае страховые взносы должны быть уплачены по каждому пункту. Например, ИП, у которого есть наёмные работники, платит страховые взносы и за работников, и за себя.
Страховые взносы начисляются на:
- выплаты сотрудникам. Сюда относятся, в первую очередь, заработные платы, премии, отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, которые были начислены работнику его работодателем в рамках трудового договора.
- выплаты подрядчикам. Это выплаты, сделанные в рамках авторского или другого гражданско-правового договора физлицам, которые не состоят в штате.
Но забывайте про исключения: страховые взносы не нужно платить за подрядчика, который является ИП и поэтому сам платит взносы за себя. Помимо этого, взносы не начисляются на суммы, выплаченные гражданину за его имущество либо аренду этого имущества (к примеру, за аренду личного автомобиля работника). Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (включая авторские и договоры подряда).
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве могут начисляться с выплат по гражданско-правовым договорам только в том случае, если уплата этих взносов оговорена в самом договоре.
Что касается иностранцев и лиц без гражданства, которые получают доход в рамках трудового либо гражданско-правового договора, то в уплате страховых взносов за них есть некоторые особенности.
Страховые взносы за иностранцев
1. Если иностранец постоянно или временно проживает в РФ:
2. Если иностранец пребывает в РФ временно:
3. Страховые взносы не начисляются, если иностранец работает в зарубежном филиале российской компании либо выполняет работы/оказывает услуги из-за рубежа в рамках договора подряда.
На что страховые взносы не начисляются
Есть закрытый перечень выплат, не облагающихся ни пенсионными, ни медицинскими взносами, а также взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сюда относится, например, пособие по листкам нетрудоспособности, а также все виды установленных законом компенсаций, суточные, полученные во время командировки и другие. С полным списком можно ознакомиться в статье 422 Налогового Кодекса.
Помимо этого перечня, есть также перечень выплат, которые освобождены от взносов «на травматизм» (ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Он почти полностью совпадает с перечнем, принятым для всех остальных взносов.
Стоит отметить, что на практике довольно часто возникают споры из-за выплат, которые не перечислены в упомянутых выше перечнях, но при этом не связаны напрямую с трудовыми обязанностями. К примеру, премия в честь юбилея сотрудника или стоимость путёвки, оплаченной работодателем.
Страхователи придерживаются позиции, что взносы на такие выплаты начислять не надо. Но сотрудники налоговой и фондов с этим не согласны. Зачастую такие споры заканчиваются в суде, и судебная практика по таким случаям довольно противоречива.
О том, когда и как платить взносы, как рассчитать базу для начисления взносов, и о прочих вопросах, касающихся уплаты страховых взносов, мы напишем в отдельной статье. Не пропустите!