На сегодняшний день одной из актуальных проблем налогообложения является выплата «серой» заработной платы.
Несмотря на меры, принятые правительством и налоговыми органами по выводу заработной платы из тени, существенная ее часть до сих пор выплачивается «в конвертах».
Работодатель может прекратить выплату "серой" зарплаты в любой момент. Помимо этого, из нее не производится оплата отпуска, листка нетрудоспособности, выходного пособия, будущей пенсии. Могут возникнуть проблемы с получением кредита и ипотеки, а также существует риск привлечения к налоговой и уголовной ответственности.
Работник, получающий "серую" зарплату, то есть зарплату, с которой не уплачиваются налоги, должен осознавать все негативные последствия, к которым это может привести.
Выплата "серой" зарплаты производится исключительно по воле работодателя на страх и риск работника. Ни ее размер, ни порядок выплаты, ни срок выплаты не закреплены, как правило, никакими документами.
Гарантий, что работодатель оплатит отпуск или компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении работника в полном объеме, нет. Сумма отпускных высчитывается исходя из размера официальной части зарплаты, которая может быть значительно меньше "серой".
Оплата листков нетрудоспособности (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) рассчитывается только исходя из официального заработка. При увольнении работника выходное пособие будет исчислено исходя из официальной части зарплаты. Отчисления в ПФР также производятся на основании "белой" части зарплаты. Именно из этих отчислений складывается будущая пенсия работника.
Работники, получающие "на бумаге" небольшую заработную плату, рискуют не получить кредит на крупную сумму в банке или не оформить ипотеку, даже если "серая" часть его зарплаты гораздо больше "белой". Налог с зарплат работников удерживает и перечисляет работодатель. Однако если дело дойдет до суда, работнику необходимо быть готовым к доказыванию своей непричастности к уклонению от уплаты налогов. За указанное деяние установлена налоговая и уголовная ответственность. Штраф за неуплату налогов может составлять от 20 до 40% от неуплаченной суммы.
Для обеспечения в постоянном режиме мер по профилактике и борьбе с выплатой «серых» зарплат в Управлении Костромской области подключен и круглосуточно функционирует телефон «доверия», по которому граждане могут сообщить о нарушениях, связанных с выплатой заработной платы, а также на постоянной основе действуют специальные комиссии по легализации налоговой базы.
Основным инструментом в работе комиссий налоговых органов является мониторинг всех организаций по выплаченной заработной плате и заслушивание на заседаниях таких комиссий руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих заработную плату ниже среднеотраслевого уровня по видам деятельности.
Работа налоговых органов по легализации налоговой базы заключается в отборе плательщиков, проведение аналитических и контрольных мероприятий в их отношении, направление информационных писем в целях побуждения к самостоятельной оценке представленной отчетности и внесения изменений в налоговую отчетность, погашению задолженности по НДФЛ, страховым взносам и иным действиям, подготовка материалов для рассмотрения на комиссии, рассмотрении деятельности плательщиков на заседаниях межведомственных комиссий, мониторинг показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, после рассмотрения на комиссиях, подготовка информации в отношении плательщиков, не принявших меры по устранению выявленных нарушений и рассмотрения их деятельности на заседаниях межведомственных комиссий в органах местного самоуправления субъектов Российской Федерации или межведомственных комиссий, созданных при администрациях субъектов Российской Федерации, а также для рассмотрения вопроса о назначении выездной налоговой проверки.
В состав комиссии включены представители органов исполнительной власти, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственной инспекции по труду, при необходимости присутствуют представители прокуратуры.
За 2018 год проведено 232 заседания комиссии по легализации налоговой базы по вопросам выплаты «теневой» заработной платы, из них в налоговых органах – 154, в администрациях муниципальных образований – 78. На комиссиях заслушано 565 налогоплательщиков, выплачивающих заработную плату работникам ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, из них в налоговых органах – 328, в администрациях муниципальных образований – 237.
По результатам работы комиссий повысили заработную плату работников 251 налогоплательщик или 45,2 % от числа заслушанных на комиссиях.
Кроме того, после проведенных комиссий представлена налоговая отчетность на сумму 259861 рублей.
Из заслушанных на комиссиях налогоплательщиков 25% заняты в торговле, 18,2 % - в обрабатывающих производствах, 10,3 % - в сфере лесопромышленного комплекса, в сфере деятельности сухопутного транспорта - 3,6 %, в гостиничном бизнесе – 3,4 %, в прочих видах деятельности – 33,2 %, в сфере предоставления прочих коммунальных, социальных и персональных услуг – 3,8 %, 1,8 % в строительстве, в сфере операций с недвижимым имуществом и арендой – 0,7%.
УФНС по Костромской области разъясняет, что в отношении налогоплательщиков, которые игнорируют приглашения на заседания комиссии в налоговых органах, без объяснения причин, материалы направляются мировым судьям, поскольку неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), является административным правонарушением, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 19.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и влечет наложение штрафа на должностных лиц от двух тысяч до четырех тысяч рублей.
За январь-декабрь 2018 года в суды направлено 44 протокола об административном правонарушении, 30- находятся на рассмотрении, по 13 вынесено устное предупреждение, в отношении 1 налогоплательщика судом вынесено решение о привлечении к ответственности и назначен штраф в размере 2000 рублей.
В 2018 году налогоплательщикам направлено 1532 обращений о соответствии реально выплачиваемой заработной платы работникам показателям их финансово-хозяйственной деятельности.
106 заявлений о фактах выплаты зарплаты «в конвертах» поступило в налоговые органы из прокуратуры и от физических лиц (из них рассмотрены на комиссии 5, остальные - в рабочем порядке).
На комиссиях по легализации налоговой базы приглашенные налоговые агенты и страхователи рассматриваются и по вопросам уплаты задолженности по НДФЛ и страховым взносам.
По результатам работы комиссии 90 налоговых агентов перечислили задолженность по НДФЛ в сумме 11,6 млн рублей, 25 страхователей – задолженность по страховым взносам в сумме 1,9 млн рублей.