Статья является ознакомительной и не призывает к действию.
Знакомый Ген.директор предприятия ЖКХ из этой истории: https://vk.com/wall-119563192_627 задал вопрос - как доказать налоговой инспекции, что предприятие под его руководством не использует схему ухода от налогов. Ситуацию осложняло то, что на момент проверки у компании был только один заказчик и специфика работы подразумевала оказание услуг на его территории. Мы обобщили признаки "схемы дробления" и выделили те, к которым особенно цепляются сотрудники ИФНС. Как вести себя на (д)опросе в инспекции, уже писали ранее: https://vk.com/wall-119563192_762.
Одна из самых популярных схем экономии на налогах - это дробление бизнеса. За рубежом такие механизмы считаются нормальным явлением и используются для упорядочивания бизнес-процессов, более эффективного управления, ну и, конечно, экономии ресурсов. Как это работает у нас: компания "поменьше" может претендовать на льготную систему налогообложения - например УСН (Упрощенная система налогообложения), ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) и т.д., тогда как бизнес с хорошей выручкой и большим количеством сотрудников обязан вести учет по ОСНО (Общая система налогообложения). Безусловно, основная система подразумевает бОльшую налоговую нагрузку, нежели спецрежимы. Именно из-за экономии на налогах предприниматели в России и начинают применять подобные схемы.
В письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/) обобщается судебная практика по таким случаям и делается весьма интересный вывод - что сама по себе оптимизация бизнеса в виде его разделения не может служить доказательством применения схемы дробления, и налоговикам необходимо будет собрать доказательства умышленного получения именно налоговой выгоды. А если ИФНС их все-таки соберет, то вправе доначислить "сэкономленные" налоги, а также взыскать штраф до 40% от суммы недоимки (согласно п. 3 ст. 122 НК РФ) и даже оштрафовать должностное лицо (Главного бухгалтера или Директора) на сумму до 10 000 рублей.
Если у вас есть услуги на аутсорсинге, убедитесь, что ваши сотрудники и сотрудники обслуживающей организации понимают, в какой именно компании они работают. Как это ни прискорбно, но далеко не все работники знают фирменное наименование своего работодателя. При выездной проверке они могут вас подвести, здесь подробная статья-пример: http://blogs.klerk.ru/users/turov/post169854/ . Описанный в ней случай обладает яркими признаками схемы дробления, как-то:
- общие работники в нескольких компаниях (особенно касается административных - юристов, бухгалтеров, кадровиков и т.д.);
- одинаковый фактический адрес;
- схожие виды деятельности;
- одно из лиц - единственный заказчик у другого;
- стороны связаны (один и тот же директор, учредитель, другие связи - родственные, по учебе).
Кроме этого, важными признаками дробления для ИФНС являются:
- использование единого фирменного стиля, одного сайта, одинаковых IP-адресов при доставке отчетности, контактных данных;
- у фирмы отсутствует собственное имущество, и она использует "чужое";
- цены на услуги или товары для реализации связанным компаниям ниже рыночных.
Как себя обезопасить:
- не искажать бухгалтерский учет, тщательно следить за оформлением документации, наличием всех необходимых реквизитов и подписей;
- сделка с любым контрагентом обязана иметь деловую цель и не должна обладать признаками фиктивности;
- учитывать, что для доказательства схемы дробления бизнеса налоговики, скорее всего, будут проверять не только вас, но и сомнительных, по их мнению, контрагентов;
- необходимо знать свои права - юридическое лицо вправе выбирать систему налогообложения, и инспекторы не могут навязывать ему ОСНО. Кроме того, ИФНС не имеет права производить объединение или укрупнение ЮЛ;
- предпочтительнее разделять бизнес на разные направления, допустим, отдельно можно выделить производство, торговлю, обслуживание или доставку. С разными кодами ОКВЭД у связанных лиц вам будет легче доказать свою правоту в случае необходимости;
- оформить с контрагентами договора аренды помещений и прочего имущества, соглашения об использовании товарных знаков и логотипов;
- желательно иметь разные юридические адреса, обслуживающие банки, назначать разных директоров.
В заключении стоит отметить, что судебная практика по подобным схемам в настоящее время имеет тенденцию к росту. Так что если вы используете похожие методы оптимизации бизнеса, вам стоит соблюдать меры предосторожности)
В статье использованы материалы:
Журнал "Упрощенка" № 1 за 2018 г. "Как налоговики ищут схемы и дробление бизнеса на проверках упрощенцев" Н. Кукурузяк (http://vip.1gl.ru/#/document/189/612707/df781c62-d91d.. )
Журнал «Арбитражной налоговой практики», №8 Август 2016. "Суд отказался считать дробление бизнеса незаконной налоговой схемой" (http://vip.1gl.ru/#/document/189/479229/f678dd7bc0/?o..)
Журнал «Российского налогового курьера», №18 Сентябрь 2017 "Пять признаков фиктивного дробления бизнеса, которые ищут налоговики"
Е. Вайтман (http://vip.1gl.ru/#/document/189/586503/bssPhr31/)