Все помнят, какой популярностью пользовался в свое время Декрет №6, призванный стимулировать предпринимательскую деятельность на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и предоставлявший бизнесу ряд льгот. Особенно привлекательными были нормы, позволявшие ввозить определенные ТС без уплаты таможенных платежей. В свое время мы подробно писали, как это сделать.
Декрет требовал, чтобы с даты изготовления ввозимого товара прошло не более 5 лет, а сам товар был внесен в уставный фонд коммерческой организации. Если за последующие 5 лет организация ликвидировалась или право собственности на ввезенное ТС переходило третьим лицам, то закон требовал заплатить ввозные таможенные пошлины и НДС.
Но на календаре 2019 год, указанные пять лет у многих прошли.
Если никаких причин продолжать оставлять автомобиль в уставном фонде нет и изъятие происходит по истечении 5 лет с даты ввоза автомобиля (пп.1.9 п.1 Декрета №6), собственник может вывести его из ЧУП, не уплачивая ввозные таможенные платежи (ни ЧУП, ни собственник) с такой сделки. Как это сделать?
Специально для портала ABW.BY раскладывают данную процедуру по полочкам, обратив внимание на различные ее аспекты, старший юрист юридического агентства "КлеверКонсалт" Антон Карпекин и помощник юриста Антон Бигель.
Рассмотрим алгоритм действий на примере распространенной ситуации: прошло более 5 лет с момента ввоза автомобиля без уплаты ввозных таможенных пошлин и внесения в качестве неденежного вклада в уставный фонд ЧУП с единственным учредителем - физическим лицом под Декрет №6 от 7 мая 2012 г. "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности".
Отметим, что в Декрете №6 под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
1. Уменьшение уставного фонда в части транспортного средства
На первом этапе собственник имущества ЧУП (учредитель) в произвольной форме принимает решение об уменьшении уставного фонда только в части неденежного вклада (транспортного средства), затем регистрирует такое изменение в устав в исполкоме, а также исполняет обязанности по уведомлению ряда субъектов.
Предлагаем пример формулировки основной части для такого решения:
РЕШИЛ:
1. Уменьшить размер уставного фонда Предприятия путем уменьшения размера неденежного вклада в уставный фонд Предприятия за счет автомобиля ____ номер VIN: ____ (стоимостью ____ белорусских рублей ____ копеек).
2. Внести соответствующие изменения в устав Предприятия. Изменения в устав изложить в форме приложения с изменениями и дополнениями к уставу Предприятия, указав в приложении: "Уставный фонд Предприятия сформирован в размере ____ белорусских рублей ____ копеек: за счет денежного вклада в размере ____ белорусских рублей ___ копеек".
3. Утвердить приложение №4 к уставу Предприятия и представить его для государственной регистрации.
Теперь для внесения изменений в устав понадобится следующий пакет документов для исполкома (п.16, ч.5 п.19 Положения о регистрации и ликвидации):
- 2 печатных экземпляра приложения к уставу об изменении пункта про состав и размер уставного фонда ЧУП либо полностью новой редакции устава (в котором тоже, естественно, изменяется пункт про размер и состав уставного фонда). После проставления штампа о государственной регистрации один экземпляр регистрирующий орган оставляет себе, второй выдает заявителю.
- Электронная копия на самостоятельном носителе (исходя из практики, флешка - для Мингорисполкома, диск - для Минрайисполкома).
- Заявление о государственной регистрации изменений (образец утвержден приложением №2 к постановлению Министерства юстиции Республики Беларусь 27 января 2009 г. №8 "О некоторых мерах по реализации декрета Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. №1", а также может быть найден на сайте соответствующего регистрирующего органа).
- Оригинал либо копия платежного документа, подтверждающего уплату государственной пошлины (2 б.в.).
- Документ, удостоверяющий личность.
- Документы (оригинал и копия), подтверждающие полномочия действовать от имени юридического лица:
- доверенность (в случае регистрации изменений доверенным лицом);
- приказ о назначении руководителем, контракт с руководителем и иные документы, подтверждающие полномочия.
Во-вторых, при уменьшении уставного фонда ЧУП требуется уведомлять кредиторов и ФСЗН почтовой корреспонденцией с заказным отправлением:
- кредиторов в письменной форме (ч.2 п.7 ст.113 ГК), однако каким образом это должно быть сделано, законодательством не регламентируется. Обращаем внимание, что требования, установленные для ООО (30-дневный срок, публикация в журнале "Юстиция Беларуси"), для ЧУП не установлены, поэтому достаточно будет направить уведомления заказной корреспонденцией.
Примечание: кредиторами в этой ситуации являются все контрагенты (ИП, ЮЛ), перед которыми по бухгалтерскому учету на дату издания решения об уменьшении уставного фонда (это самый первый документ, который вы издаете) есть просроченная задолженность (хоть 10, хоть 1000 руб.); - отдел (управление) Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН). Такое уведомление должно быть осуществлено в течение 5 рабочих дней с момента принятия решения ЧУП об изменении размера своего уставного фонда (абз.10 п.26 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утв. Указом от 16.01.2009 №40 "О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты").
Неуведомление ФСЗН может повлечь предупреждение или штраф в размере до 20 б.в. (ст.23.16 КоАП).
Важно!
Обязанность по уведомлению подразделения Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия "Белгосстрах", налоговых органов (ИМНС) законодательством не установлена. Согласно пп.1.6, 1.9.6 п.1 ст.22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) плательщик обязан сообщать в налоговый орган об иных сведениях, обязанность по уведомлению о которых предусмотрена законодательными актами. Однако в действующем законодательстве нет императивной нормы, обязывающей уведомлять ИМНС об изменении размера уставного фонда ЧУП.
По итогу первого этапа на руках у собственника должны быть:
- решение об уменьшении уставного фонда в части ТС в произвольной форме (внутренний документ ЧУП);
- приложение об изменении одного пункта устава или полностью новый устав ЧУП (теперь в уставном фонде больше нет автомобиля, а осталась только денежная сумма, которая была изначально) с прямоугольным штампом регистрации от исполкома на титульной странице;
- квитанции о заказном отправлении уведомлений кредиторам и ФСЗН.
2. Изъятие транспортного средства, которое уже не находится в уставном фонде
Теперь, когда машина уже не находится в уставном фонде, собственник вправе в любой момент ее изъять из ЧУП, однако есть нюанс.
Хотя принятие решения об изъятии имущества находится в компетенции собственника имущества ЧУП, однако принятие этого решения возможно в порядке и случаях, предусмотренных уставом либо законодательством (абз.7 ч.1 п.6 ст.113 ГК).
В отношении ЧУП законодательством такие случаи не предусмотрены, соответственно необходимо предусмотреть подобный порядок и случаи в уставе ЧУП.
Если в уставе ЧУП это не прописано, рекомендуем собственнику издать решение о внесении изменений в устав и дополнить его пунктом следующего содержания (пример):
"Собственник вправе осуществить правомерное изъятие имущества у унитарного предприятия на основании решения собственника в любой момент. Для изъятия собственником имущества у унитарного предприятия ему необходимо издать письменное решение (распоряжение) за подписью собственника или уполномоченного им лица собственника".
Важно!
Регистрировать такие изменения в устав в регистрирующем органе (исполкоме) не нужно, так как в Положении о регистрации и ликвидации предусмотрен закрытый перечень случаев, когда изменения в устав необходимо регистрировать, и указанный случай к ним не относится, а также в соответствии с ч.1 п.3 ст.48 ГК в данном случае вносимые в устав дополнения не связаны с правами и обязанностями третьих лиц, соответственно то, обрели ли данные изменения юридическую силу для третьих лиц или нет, значения в данном случае не имеет.
В то же время рекомендуем при последующей регистрации иных изменений и (или) дополнений, внесенных в устав, заодно указать о тех изменениях, которые касались возможности изъятия имущества собственником имущества ЧУП.
Отметим, что такие дополнения могут быть внесены в устав ЧУП на любом этапе, в том числе и до принятия решения об уменьшении уставного фонда, но обязательно до самого изъятия имущества собственником.
Как мы видим, обойти описанный нюанс не составляет сложности - нужно лишь издать еще одно решение и добавить в устав предложенную выше формулировку (при этом идти в исполком и вносить такое изменение не нужно, как на предыдущем этапе).
Теперь собственник издает решение (третье по счету) об изъятии транспортного средства и уполномочивает в нем на подписание акта приемки-передачи транспортного средства от имени предприятия другое лицо, например, кого-то из работников ЧУП или, если их нет, любое лицо, дабы избежать подписания акта одним и тем же лицом с двух сторон, что недопустимо.
Предлагаем пример формулировки решения об изъятии:
РЕШИЛ:
1. Изъять у Предприятия имущество в виде автомобиля ____ номер VIN: ____, регистрационные знаки ____.
2. Уполномочить ____, гражданина Республики Беларусь (паспортные данные) на подписание акта приемки-передачи транспортного средства от имени Предприятия.
После принятия собственником имущества решения об изъятии транспортного средства необходимо оформить акт приемки-передачи в произвольной форме.
В соответствии с п.1 ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон о бухучете) каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом.
В случае изъятия имущества физическим лицом организация вправе оформить первичный учетный документ произвольной формы, соответствующий требованиям ст.10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 №57-З "О бухгалтерском учете и отчетности", однако можно использовать форму акта приемки-передачи основных средств, утвержденную постановлением Минфина от 22.04.2011 №23.
Важно!
Выписывать накладную по факту изъятия транспортного средства ЧУП физическим лицом не нужно (абз.3 ч.8 п.1 Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной и товарной накладной, утвержденной постановлением Минфина от 30.06.2016 №58 "Об установлении форм товарно-транспортной накладной, товарной накладной и утверждении Инструкции о порядке заполнения товарно-транспортной накладной, товарной накладной").
Таким образом, на втором этапе необходимо осуществить следующее:
- Внести в устав дополнения, касающиеся порядка и случая, когда собственник имущества может изъять имущество (если такая информация в уставе содержится, необходимости вносить изменения в устав нет).
- Принять решение об изъятии имущества.
- Оформить акт приема-передачи.
3. Снятие с учета военкомата, переоформление в ГАИ
Юридические лица несут военно-транспортную обязанность (Положение о военно-транспортной обязанности, утвержденное указом Президента Республики Беларусь от 14.08.2001 №434 "Об утверждении Положения о военно-транспортной обязанности"). Граждане в мирное время военно-транспортной обязанности не несут, поэтому ставить на учет автомобиль в военкомат собственнику - физическому лицу ЧУП не понадобится.
В связи с этим необходимо снять автомобиль с учета в соответствующем военном комиссариате по месту нахождения ЧУП. Если это г. Минск, то в соответствующем районном военкомате.
Указанные выше действия необходимо сделать до процедуры в ГАИ, в противном случае заявление сотрудники ГАИ не примут. Снятие с учета осуществляется путем проставления сотрудником военного комиссариата штампа на заявлении о снятии с учета и на заявлении о регистрации транспортного средства соответственно.
Процедуру в ГАИ рассмотрим в два этапа (именно столько процедур необходимо будет пройти):
1. Снятие транспортного средства с учета ГАИ
Для осуществления данной процедуры необходим следующий перечень документов и объектов (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. №156, административная процедура №5.12):
- Заявление по установленной форме (приложение №2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь 31 декабря 2002 г. №1849) с отметками сотрудника ГАИ после сверки номеров.
- Документ, удостоверяющий личность представителя юридического лица.
- Свидетельство о регистрации транспортного средства (техпаспорт).
- Регистрационные знаки транспортного средства.
- Копия решения собственника имущества ЧУП об изъятии имущества и акт приема-передачи.
- Документ, подтверждающий внесение платы.
Это перечень общих документов, которые понадобятся для каждой процедуры. С полным перечнем документов, необходимым для осуществления процедуры в отдельных случаях, можно ознакомиться в постановлении Совета Министров №156.
Пошлины при снятии автомобиля с учета:
- государственная регистрация автомобилей, временно допущенных к участию в дорожном движении (в случае их дальнейшей эксплуатации), то есть получение транзитных "номеров", - 1 б.в.;
- компьютерные услуги - 0,04 б.в.
Важно!
Если юридический адрес ЧУП и место регистрации (прописки) собственника находятся в разных регионах (например, ЧУП - в Минском районе, собственник - в г. Минске), то необходимо будет получать "транзиты" (1 б.в.), которые нужно предоставить при постановке на учет в ГАИ. Если регион юридического адреса и места регистрации собственника один, можно зарегистрировать автомобиль на бывшие в употреблении "номера" (без приобретения транзитных "номеров").
2. Регистрация транспортного средства (постановка на учет ГАИ)
Для осуществления данной процедуры необходим следующий перечень документов и объектов (указ Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 №200 "Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан", административная процедура №15.11):
- Заявление по установленной форме с отметкой сотрудника ГАИ о сверке номеров.
- Документ, удостоверяющий личность.
- Свидетельство о регистрации транспортного средства с отметкой о снятии с учета.
- Транзитные номерные знаки транспортного средства (описано выше).
- Копия решения собственника имущества ЧУП об изъятии имущества и акт приема-передачи.
- Документ, подтверждающий внесение платы.
- Документ, подтверждающий заключение договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортного средства.
В отношении страховки стоит отметить, что в случае, если она действующая, но оформлена на ЧУП, необходимо будет оформить новую страховку непосредственно на собственника ЧУП (страховка в данном случае оформляется по VIN транспортного средства).
Что касается прохождения техосмотра, то в случае, если срок действия разрешения на допуск к участию в дорожном движении не истек, его можно перенести (о том, как это сделать, сказано здесь).
Выше представлен перечень общих документов, которые понадобятся для каждой процедуры в общем порядке. С полным перечнем документов, необходимым для осуществления процедуры в отдельных случаях, можно ознакомиться в Указе Президента РБ №200.
Пошлины при регистрации транспортного средства будет взиматься за:
- государственную регистрацию автомобиля - 2 б.в.;
- выдачу свидетельства о регистрации (технического паспорта) транспортного средства - 1 б.в.;
- выдачу документа (сертификата) о прохождении государственного технического осмотра (приложения к свидетельству о регистрации транспортного средства) - 0,05 б.в.;
- компьютерные услуги - 0,04 б.в.
4. Налоговый аспект
Операция по передаче собственнику от ЧУП автомобиля не облагается налогом на добавленную стоимость (далее - НДС).
В соответствии пп.2.3 п.2 ст.31 НК не признается реализацией товаров (прим.: влекущей начисление НДС) безвозмездная передача товаров в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа. Учитывая изложенное, при передаче имущества от ЧУП его собственнику (учредителю) НДС не исчисляется.
Таким образом, объекта налогообложения НДС в данном случае не возникает.
При передаче от ЧУП собственнику автомобиля у последнего не возникает объекта для исчисления подоходного налога.
Если при передаче автомобиля собственнику будет указана стоимость (с учетом амортизации) не выше, чем была при внесении его в уставный фонд УП, то налоговое обязательство по уплате подоходного налога не возникнет (пп.2.27 п.2 ст.153 НК).
В то же время указанное положение содержит исключение, когда физическое лицо изымает имущество, являющееся вкладом в уставный фонд такого предприятия.
Однако это исключение не касается описываемой ситуации, так как после внесения и регистрации изменений в устав ЧУП об уменьшении размера и изменении состава уставного фонда ЧУП, собственник осуществляет изъятие из хозяйственного ведения ЧУП автомобиля, который уже выведен из уставного фонда.
5. Вывод
Таким образом, мы рекомендуем осуществлять "вывод" автомобиля из ЧУП по следующему алгоритму:
- Внести изменения в устав (не регистрируя в исполкоме), предусмотрев возможность и порядок изъятия собственником ЧУП имущества из уставного фонда.
- Уменьшить уставный фонд в части автомобиля. Издать решение об уменьшении уставного фонда и зарегистрировать изменения в устав в соответствующем регистрирующем органе, собрав пакет документов, указанный выше. Не забыть указать в п.1.8 заявления о регистрации изменений, что в устав вносились изменения, касающиеся возможности изъятия имущества собственником.
- Издать решение об изъятии транспортного средства.
- Оформить акт приема-передачи.
- Снять автомобиль с учета в соответствующем военном комиссариате.
- Поставить автомобиль в соответствующем военном комиссариате на учет (только если учредитель ЧУП - юридическое лицо).
- Снять автомобиль с учета в ГАИ по месту нахождения ЧУП.
- Зарегистрировать автомобиль на собственника.
По прошествии всех этапов автомобиль будет в собственности учредителя ЧУП и никак не будет связан с унитарным предприятием. На этом полная процедура изъятия автомобиля из уставного фонда ЧУП завершена.
Специально для ABW.BY
Фото сайтов TransAvto.by, Transinfo.by и transinfo.su использованы в качестве иллюстрации
Наши материалы заслуживают вашего внимания, подпишитесь на канал ABW.BY в Telegram или следите за паблик-чатом в Viber