Я уверена — КИК и российская налоговая реальность совместимы. Если вы начали владеть долей в иностранном бизнесе или планируете открыть дело за рубежом, обязательно прочтите наш новый материал. Вы узнаете, как легализовать «забугорный» бизнес в России, как платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании, и как налоговая узнает о вашей LLC или LLP, если не сообщить инспектору эту важную новость.
Что такое контролируемая иностранная компания?
Согласно статье 25.13 НК РФ, контролируемой иностранной компанией («КИК») признается зарубежная фирма, удовлетворяющая двум условиям:
- Контролирующее лицо иностранной компании — налоговый резидент РФ.
- Сама организация — налоговый резидент другой страны.
Контроль определяется по доле участия: если более 50% всех участников — российские резиденты, то для признания физического или юридического лица «контролирующим» достаточно доли размером в 10%, иначе критерий повышается и доля составляет 25% (пункт 3 статьи 25.13 НК РФ).
Как декларировать и платить налоги с прибыли контролируемой иностранной компании?
Прибыль фирмы учитывается контролирующим лицом иностранной компании пропорционально доле его участия при расчете налоговой базы:
- по НДФЛ — для физических лиц,
- по налогу на прибыль — для юридических лиц.
Стоит отметить, что в отношении КИК применение УСН не допускается (пункт 5 статьи 346.11 НК РФ). Прибыль контролируемой иностранной компании декларирует контролирующее лицо. К декларации прикладывают финотчетность КИК и аудиторское заключение по этой отчетности, однако, оно требуется далеко не всегда. Перед подачей бумаг в ИФНС документы переводят на русский язык.
Неуплата или неполная уплата налога КИК влечет за собой взыскание штрафа — 20% от суммы непогашенного налога, в отношении доходов КИК, подлежащих включению в НДФЛ или налог на прибыль. Если неучтенная сумма составляет менее 500 000 рублей, штраф будет фиксированным — 100 000 рублей.
Когда можно не платить налог с прибыли контролируемой иностранной компании?
Пункт 7 статьи 25.13 НК РФ разъясняет критерии, при выполнении хотя бы одного из которых «профит» КИК освобождается от налогообложения:
- КИК — некоммерческая организация, не распределяющая прибыль между акционерами и иными лицами.
- КИК образована в соответствии с законодательством члена ЕАЭС — зарегистрирована в Беларуси, Казахстане, Армении или Киргизии.
- КИК признана активной — доля пассивных расходов составляет меньше 20%.
- КИК — банк или страховая компания, обладающая лицензией.
- КИК — эмитент обращающихся облигаций.
- КИК — имеет соглашение с правительством иностранного государства и занята в проекте, связанном с соглашением о разделе продукции, концессии, лицензионными или сервисными контрактами.
- КИК — оператор нового месторождения углеводородов или контролирующее лицо иностранной компании — акционер такого оператора, который ведет деятельность в море.
- Эффективная ставка налогообложения составляет >75% средневзвешенной ставки по НнП, при условии, что государство имеет межгосударственный договор по вопросам налогообложения с Россией.
Кроме того, №376-ФЗ от 24 ноября 2014 года предусматривает специальный лимит на доходы — 10 000 000 ₽. Если годовая прибыль КИК не достигает этой отметки, организация освобождается от налогообложения и обязанности предоставить декларацию. Тем не менее, контролирующие лица иностранных компаний все еще обязаны подать в ИФНС уведомления согласно статье 23 НК РФ (Письмо Минфин РФ № 03-10-10/18312 (март 2016 г), 03-12-12/2/78293 (декабрь 2016 года).
Как и о чём уведомлять налоговую о КИК?
Владельцы и бенефициары иностранного предприятия информируют ИФНС:
- о своем участии в иностранном бизнесе, если доля такого участия больше 10%;
- об учреждении иноструктур без статуса юрлица, о контроле над ними, праве на прибыль контролируемой иностранной компании;
- о КИК, в которых они являются контролирующим лицом.
Уведомления подают по формам КДН 1120411 и КДН 1120416 в определенные сроки. Уведомление об участии в КИК — не позднее 30 дней с даты получения или корректировки доли в зарубежной фирме. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях — не позднее 20 марта года, следующего за первым налоговым периодом. Документы подают в электронной форме через ТКС.
Может ли налоговая признать меня лицом, контролирующим иностранную фирму?
Запросто. Инспектор может получить информацию о том, что вы являетесь контролирующим лицом иностранной компании от коллег из компетентных органов других государств в рамках обмена информацией о налоговых целях. В таком случае ИФНС отправит вам требование предоставить уведомление о контролируемых иностранных компаниях и письменные пояснения в течение 20 дней.
Вы можете оспорить требование налоговиков в суде в течение 3 месяцев с момента его получения, не забыв ответно уведомить ИФНС о начале судебного разбирательства в течение 3 дней с момента подачи заявления в суд.
А о том, что будет, если не уведомить ИФНС, читайте в Блоге экспертов в области бухгалтерии и налогов, Дельта Финанс : https://clck.ru/F2722
