Вас вызвали в налоговую и обвиняют в связях с однодневкой. И самое обидное, что эту контору вам подсунул контрагент, который сам выскользнул из поля зрения налоговиков.
В ходе нашего мастер-класса мы даём варианты тех аргументов, которыми вы можете прикрыть свой бизнес. Более того, наша твёрдая позиция была и остается прежней – не надо поддаваться на развод фискалов и бежать выполнять их пожелания подать уточнёнку и доплатить НДС.
В помощь вам позиция Верховного суда, который однозначно указал, что наказывать налогоплательщика за случайный контакт с однодневкой нельзя (определение от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133).
В канун новогодних праздников все мы воочию увидели, что налоговики вместо того, чтобы искать выгодоприобретателя схем с однодневками, наказывают те компании, с которых проще взыскать потери бюджета.
Почему это происходит. Все просто. Суды сами позволяют привлечь компанию к ответственности, без проверки того, кто вообще замутил всю эту схему. Не проверил контрагента – получи фашист гранату. Яркий пример такого радикализма — это определение Верховного суда от 29.10.2018 № 304-КГ18-16958, от 26.10.2018 № 308-КГ18-16797).
Знакомые инспекторы советуют для подтверждения осмотрительности держать под рукой первичку по стрёмному контрагенту и показать проверяющим документы, связанные с дальнейшей реализацией товара, — счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, агентские соглашения на перевозку.
Если все-таки, фискалы, проверив вашу компанию, обнаружили схему движения товара и денег, а затем вменили вам занижение налоговой базы, да и контрагент оказался номинальным и еще полностью подконтрольным вам, не надо вешать нос. Есть выход из этой патовой ситуации.
По мнению Верховного суда, достаточно просто указать, что проверяющие неверно определили получателя налоговой выгоды. Так в данном конкретном случае, Общество представило информацию о выездной проверке контрагента третьего звена. В акте уже другая инспекция выявила иного выгодоприобретателя по тем же поставкам товара. ВС сделал вывод, что налоговики не могут ставить противоположные оценки одной и той же деятельности в итоговых решениях. Иначе за одну и ту же схему ответят сразу две компании — виновная и невиновная.
Свою позицию налоговики по всем подобным проверкам строят на следующих основных претензиях:
· нереальность сделки;
· формальный документооборот;
· отсутствие у контрагента необходимых ресурсов;
· непроявление должной осмотрительности в выборе контрагента.
Что нужно сделать вам, чтобы отбиться от таких необоснованных претензий:
Во-первых, нужно настаивать на том, что инспекторы провели проверку контрагента любого звена, признали его «помойкой», допросили директора, который от всего отказался, однако по какой-то причине не доначислили этой однодневке налоги (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017). Причина нам, конечно понятна, с этой конторы Никанора потом хрен два, что взыщешь. Но вам то какое дело до проблем налоговиков. Настаиваешь, что это помойка – начисли ей тот же НДС, который они увидели лишь на бумаге.
Во-вторых, нужно настаивать, что получатель налоговой выгоды другое лицо (определение ВС от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133). Если в отчетности за предыдущие периоды отражено возмещение НДС, значит, контрагента уже проверяли камерально. Если была проведена выездная проверка, узнайте ее результаты. Аргументировать можете чем угодно, деловой перепиской, адресами складов, именами и фамилиями.
Теперь, поговорим про то, как «отбить» претензии налоговиков по каждому из пунктов:
Нереальность сделки. Если инспекторы оспаривают поставку товара, сошлитесь на то, что вы оприходовали материалы на склад и списали в производство. Ваша позиция будет сильнее, если сотрудники подтвердят факт поставки (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).
Отсутствие ресурсов у контрагента. Даже если в штате контрагента нет сотрудников, операции могут быть реальны. Например, для этих целей компании привлекали третьих лиц, а транспорт брали в аренду. Спор будет успешен, если сослаться, что налоговики не подтвердили умысел налогоплательщика, участие его работников в обналичивании либо сговор (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.06.2018 № Ф04-2186/2018). Доказывайте, что не должны нести ответственность за действия третьих лиц.
Непроявление должной осмотрительности. При проверке контролеры запросят документы, подтверждающие должную осмотрительность (письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@). Подготовьте обоснование своего выбора. Например, низкая цена, быстрая доставка, близкое расположение офиса.
Рекомендую хороши изучить Письмо ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, так как после вступления в силу статьи 54.1 НК налоговики при подозрении на однодневку работают по этим рекомендациям ФНС. Задача контролеров — опровергнуть реальность спорной сделки. Для этого они должны доказать, что выполнение работ или услуг, либо поставка товара исполнялась другим лицом, а не тем, которое указано в договоре.
Поэтому нельзя бубнить на допросах, что вы не помните, кто выполнял эти обязательства, так как у вас больше 100 контрагентов. Нужно четко отвечать на вопросы где, когда и при каких обстоятельствах был заключен договор и как исполнялись обязательства именно этим контрагентом. Готовьтесь к допросам. Если, действительно не помните, подтвердите факт выполнения и подробности обещайте сообщить в ходе следующего допроса с предъявлением документов.
Не ройте сами себе яму, а еще лучше перед допросом или общением с инспектором, наберите нам, и мы посоветуем, что лучше сделать и как с выгодой для себя обернуть общение с налоговой.