Юрлицо заключило договор с ИП – что может показаться для налоговой подозрительным.
Деятельность юрлица невозможна без штата сотрудников. Выплачивая работнику заработную плату, юрлицо должно не забывать об уплате НДФЛ и страховых взносов. В попытке избежать «лишних» расходов некоторые ООО переходят на выплату зарплат «в конверте» или предлагают своим работникам регистрироваться в качестве ИП, обещая повысить зарплату за счет экономии на взносах.
Однако такая практика не совсем законна, и даже наоборот, приводит к нарушению целого ряда статей Налогового, а иногда даже Уголовного кодекса. В процессе проверки работники ИФНС могут не только заглянуть в договоры, но побеседовать с каждым сотрудником-ИП лично и с легкостью выяснить, что под маской индивидуального предпринимателя скрывается выведенный из штата работник, выполняющий самые обычные трудовые функции.
Что может показаться подозрительным в отношениях предпринимателя и ООО? Рассмотрим подробнее.
Неверные формулировки в договоре с ИП
Если у налоговой инспекции возникают сомнения в сути отношений юрлица и ИП, первым делом будет обращено внимание на договор. Следует помнить, что суть договора на оказание услуг/выполнение работ – выполнение конкретных задач или оказание услуг, потребляемых в процессе исполнения договора (ст.ст. 702, 779 ГК РФ). Суть же трудового договора – выполнение определенной трудовой функции.
Если договор с ИП-сотрудником больше напоминает трудовой: не имеется четко поставленных задач, из текста договора не ясно, какой именно объем работы должен выполнить сотрудник, в нем содержится указание должности и т.п., то, скорее всего, отношения с таким работником покажутся налоговой службе подозрительными.
ИП подчиняется нормам трудового права
Поскольку индивидуальный предприниматель не входит в штат организации, к нему не может быть применено дисциплинарное взыскание, его нельзя обязать выполнять приказы руководителя и следовать, к примеру, Правилам внутреннего трудового распорядка. В случае ненадлежащего оказания услуг или неисполнения договорных обязательств в срок ИП выплачивает ООО неустойку и возмещает ущерб в соответствии с договором и положениями Гражданского кодекса (но не Трудового).
Кроме того, ООО не может предусмотреть в договоре выплату премий и оплату сверхурочной работы, работу в праздники, лишение премии за опоздание и.т.п. Все это будет характеризовать отношения с сотрудником как трудовые. А значит, повлечет законные подозрения в переквалификации трудового договора в гражданско-правовой.
Длительный характер отношений юрлица с одним ИП
Если юридическое лицо постоянно перезаключает договор с определенным ИП, причем в договоре, как уже было сказано выше, отсутствуют конкретные условия исполнения договорных обязательств, то такой договор тоже может показаться подозрительным. Скорее всего, здесь речь идет именно о переводе в ИП обычного сотрудника фирмы.
ИП длительное время работает только с одним юрлицом
В начале 2017 года Верховный суд вынес определение по делу предприятия, заключившего гражданско-правовые договоры с девятнадцатью ИП, которые выполняли различные функции – от бухгалтеров до приемщиков лома (определение по делу №А58-547/2016). Одним из аргументов ФНС, установившей наличие налогового правонарушения, стало то, что все 19 сотрудников-ИП на протяжении длительного времени оказывали услуги только данному юрлицу и после окончания срока действия договора с юрлицом прекратили свою деятельность в качестве ИП.
Для предпринимательства отношения только с одним контрагентом являются нетипичными, следовательно, если сотрудник-ИП оказывает услуги только одному юрлицу, он попадает под подозрение.
Большое количество контрагентов ИП при маленьком штате
В вышеприведенном примере у маленькой фирмы оказалось 19 сотрудников-ИП при общей штатной численности – 1 работник (директор). Привлечение большого числа ИП при маленьком штате организации обязательно покажется налоговой службе подозрительным.
В попытке замаскировать трудовые отношения под гражданско-правовые предприятие может оказаться под угрозой привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. В этом случае придется уплатить и налоги в бюджет, а также штрафы и пени, величина которых может быть весьма существенной. Кроме того, злостное уклонение от налогов может стать причиной привлечения руководителя и к уголовной ответственности в соответствии со ст. 199 УК РФ.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить важные новости, касающихся предпринимательства.