Единственное правило, которое есть в Законе № 303-ФЗ для переходного периода: новая ставка 20% применяется ко всем отгрузкам начиная с 01.01.2019. Другие переходные положения для операций, начатых в 2018 г., а законченных в 2019 г., Закон не предусматривает.
Поэтому общее правило такое: смотрим на дату получения аванса или отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги. Если это 01.01.2019 и позже, применяем новую ставку 20/120 или 20%. Ну а по операциям 2018 г. ставки старые — 18/118 и 18%. Эти же ставки мы указываем в счетах-фактурах, а исчисленный по ним налог наш покупатель предъявляет к вычету.
Причем это правило распространяется автоматически на любые операции. В том числе и по переходящим договорам, которые были заключены и даже начали исполняться до 2019 г., но отношения по которым продолжаются в 2019 г. Ни дата заключения договора, ни указанная в нем ставка НДС, ни дата оплаты отгруженного товара на реальную ставку не влияют.
Правда, из этого правила есть исключение, касается оно налоговых агентов, которые определяют налоговую базу на момент выплаты денег. О них мы тоже поговорим, но чуть позже.
Так что, даже если вы не поменяете условия договоров в связи с ростом ставки НДС, на сумму налога, которую вы должны будете начислить, это никак не повлияет. Вместе с тем формулировки договоров о цене все равно лучше скорректировать. Хотя бы для того, чтобы не было разногласий с покупателем по поводу цены товаров, работ и услуг, которые будут отгружены уже в новом году.
Друзья, не забывайте подписываться на канал и ставить лайк!