C 1 января 2019 года в России повышается ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20%.
28 августа Минфин опубликовал информационное письмо с разъяснением по вопросам изменения цены контрактов, заключенных по Федеральному закону № 44-ФЗ, регулирующему закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд.
Из него следовало, что перезаключать госконтракты в связи с новой ставкой НДС могут только поставщики по крупным и долгосрочным контрактам, особенно тем, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (муниципальные нужды). Стоимость контракта при этом должна превышать 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно.
Тем временем советом ТПП был сделан вывод, что во всех остальных случаях налог будет уплачиваться за счет поставщика, заключившего госконтракт на сумму, меньшую указанной в письме Минфина.
Для компаний, которые не смогут перезаключить контракт, повышение ставки НДС может обернуться убытками. С большими рисками могут столкнуться ИТ-компании, в ведении которых находится множество государственных и муниципальных контрактов, заключенных в 2018 году и ранее, срок исполнения которых истекает после 1 января 2019 года. В то же время в законе, увеличивающем ставку НДС после января 2019 года, вопросы, связанные с переходом, не урегулированы, а также не урегулирована возможность увеличения стоимости контрактов в связи с новой налоговой ставкой.
Михаил Краснов, партнер, руководитель практики налогового и юридического консультирования CG, считает:
«Повышение ставки налога не улучшает положение налогоплательщика, но только малую часть предпринимателей это затронет существенно.
Возьмем, к примеру, госконтракт на 100 млн рублей. В связи с увеличением суммы НДС на 2% исполнитель недополучит прибыль по контракту в сумме 1 694 915 рублей. Эту сумму он должен будет уплатить в бюджет в 2019 году. Таким образом, потери из-за увеличения ставки составляют 1,7% от суммы контракта.
Соответственно, компании, у которых маржинальность высокая, несильно пострадают. Безусловно, есть контракты «на выживание», где маржинальность составляет 3–5%. Но какие это контракты? Наверное, долгосрочные и стоимостью 1+ млрд рублей. Вряд ли кто-то заключит контракт на 100 млн рублей с маржей в 3 млн, верно? А если смотреть на краткосрочные контракты, то для них этот закон подписали заранее, соответственно, контракт можно было исполнить, а новый не заключать, если ставка налога съедает всю прибыль».
Подробнее о данном кейсе можно узнать здесь