Новый год все ближе, а это значит, что пора корпоративов в самом разгаре. Кто-то уже успел повеселиться с коллегами, кому-то это только предстоит, но бухгалтеру все равно придется отчитаться за этот праздник. Как только бухгалтерии становится известно о том, что готовится новогодний праздник, нужно выяснить, кто будет на нем присутствовать и за чей счет «весь этот банкет». От ответов на эти вопросы напрямую зависит порядок учета и налогообложения.
Для начала нужно определиться с гостями – от этого зависит, какие налоги придется заплатить. Корпоратив может проводиться для всех сотрудников компании или только для руководителей с приглашенными гостями и без них. Для удобства можно воспользоваться этой таблицей.
Важно обратить внимание на вариант с представительскими расходами. К ним относятся:
– расходы на проведение приема;
– транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно;
– буфетное обслуживание.
Если на праздник приходят деловые партнеры, вышестоящее руководство из управляющих или смежных структур, то ваш корпоратив можно назвать представительским мероприятием.
Если бухгалтер все же решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат.
Какие документы придется оформить:
– составить приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи, дату и место праздника;
– подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые затраты;
– составить список участников этого мероприятия, в котором должны быть указаны не только сотрудники компании, но и представители партнеров, приглашенные на «деловую» встречу. В противном случае ФНС откажется рассматривать эти расходы как представительские, и учесть их в составе расходы не получится.
– после праздника нужно составить в произвольной форме отчет о мероприятии, где придется описать не только саму встречу, но и результаты, которых удалось достичь;
– также после праздника нужно составить финансовый отчет обо всех затратах на мероприятие и приложить к нему договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы.
Отражаем корпоратив в учете
Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы. Есть несколько вариантов.
Оформляем корпоратив как представительские расходы
• Дебет 71 Кредит 50 — выданы деньги на оплату представительских расходов;
• Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражены затраты на мероприятие;
• Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислен условный расход по налогу на прибыль, если расходы превысили 4% от фонда оплаты труда;
• Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС по представительским расходам.
Оформляем корпоратив как доходы работника
• Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены расходы на корпоратив;
• Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);
• Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ;
• Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислены взносы.
Оформляем корпоратив как расходы за счет чистой прибыли
Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;
Дебет 99 Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражен в учете ПНО.
Выплата премии для оплаты корпоратива
Достаточно распространенный способ оплаты новогодней вечеринки: компания выплачивает сотруднику производственную премию, а затем работники вносят эти деньги в кассу фирмы для оплаты новогоднего банкета. Но получив премию, работник может отказаться участвовать в новогоднем празднике, и заставить его вернуть деньги в кассу вы не имеете права. Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Но, несмотря на все бухгалтерские сложности, в коллективе должно быть самое настоящее новогоднее настроение. В этом залог успеха любого корпоратива, как бы вы его ни учитывали!