В бухгалтерском учете появились новые разницы по налогу на прибыль в связи с тем, что Министерство финансов РФ опубликовало приказ от 20 ноября 2018 г. № 236. Этот документ зарегистрирован в Минюсте, а значит, учет разниц по ПБУ 18/02 обязательно изменится.
Целью приказа об изменении учета разниц по налогу на прибыль является необходимость во внесении некоторых корректировок в Положения по бухгалтерскому учету 18/02.
Изменение 1. Минфин решил установить новое определение постоянных налоговых активов. Теперь постоянные налоговые активы будут называться постоянными налоговыми доходами. То же касается и пассивов, которые переназвали в постоянные налоговые расходы.
Изменение 2. Корректировки коснулись раздела о постоянных и временных разницах по налогу на прибыль. По новым правилам:
- Положения о вычитаемых и облагаемых временных разницах по налогу на прибыль будут объединены в части ПБУ о временных разницах.
- Временные разницы по налогу на прибыль теперь включают итоги операций, которые не включаются в бухгалтерский доход или убыток, но которые формируют налогооблагаемую базу.
- В указанную главу введено определение, которое гласит, что временной разницей по налогу на прибыль является разность между балансовой стоимостью актива или пассива и его ценой для налогообложения.
Изменение 3. Введено понятие расходов и доходов по налогу на прибыль организации.
- Под данными понятиями подразумевается общая сумма налога, которая признается в отчете о финансовых результатах как сумма, регулирующая прибыль или убыток до момента налогообложения.
- Доходы или расходы по налогу на прибыль будут устанавливаться как сумма настоящего и перенесенного налога на прибыль.
- Настоящим налогом на прибыль теперь будет признан налог, определяемый по НК РФ.
Изменение 4. В отчет о финрезультатах организации теперь будут включать расходы или доходы по налогу на прибыль, разделенные на текущий и отложенный налог. Данное преобразование будет уменьшать прибыль или убыток до фактического налогообложения.
Отныне бухгалтерам нужно будет по-новому отражать данные в комментариях к балансу и отчету о финрезультатах. Принятые поправки будут применять с отчетности за 2020 год. Однако компаниям не запрещено уже применять новые поправки, раскрыв это намерение в бухгалтерских отчетах.