Всем доброго дня! Ранее в этой статье я рассматривал вопрос о подходе налоговых органов и судов к необходимости проявления со стороны участников гражданского оборота "должной осмотрительности".
В этой статье я расскажу, как максимально обезопасить Ваш претензий со стороны государства в плане соблюдения этой "должной осмотрительности".
Действующая правоприменительная практика разработала следующие основные признаки недобросовестности контрагента, на которые следует обращать внимание при проявлении должной осмотрительности:
- отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-02-08/25);
- "массовый" учредитель (участник), руководитель контрагента (Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.05.2017 N Ф04-715/2017 по делу N А75-1707/2016);
- наличие адреса массовой регистрации (Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@);
- отсутствие расходов, характерных для ведения деятельности (п. 5 Постановления N 53, Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2016 N 305-КГ16-4155 по делу N А40-87379/2014);
- отсутствие персонала (п. 5 Постановления N 53, Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2016 N 305-КГ16-4155 по делу N А40-87379/2014);
- отсутствие основных средств (п. 5 Постановления N 53, Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
- отсутствие складских помещений (п. 5 Постановления N 53, Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
- отсутствие транспортных средств (п. 5 Постановления N 53, Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
- отсутствие производственных активов (п. 5 Постановления N 53, Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@).
При этом данный перечень является примерным и не исчерпывающим.
Таким образом, для того, чтобы проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и, при наличии претензий со стороны налоговых органов, доказать обоснованность налоговой выгоды, необходимо:
1. Проверить сведения о государственной регистрации контрагента – ЮЛ, ИП, КФХ на дату заключения договора, произведения по нему оплаты, составления и подписания документов, свидетельствующих об исполнении обязательств (Сайт ФНС, сервис: проверь себя и контрагента).
2. Проверить, не совпадает ли его адрес с местом массовой регистрации (Сайт ФНС, сервис: https://service.nalog.ru/addrfind.do).
3. Проверить, есть ли у контрагента задолженность по уплате налогов, сдает ли он отчетность (Сайт ФНС, сервис: пока не работает). Как вариант, при наличии подозрений – направить запрос в ФНС о предоставлении характеристики на контрагента.
4. Проверить, не является ли контрагент юр.лицом, в состав исполнительных органов которого входят дисквалифицированные лица (Сайт ФНС, сервис: https://service.nalog.ru/disfind.do).
5. Проверить, не значится ли руководитель контрагента в реестре дисквалифицированных лиц (Сайт ФНС, сервис: https://service.nalog.ru/disqualified.do).
6. Проверить, не подано ли в отношении контрагента заявление о признании банкротом/не признан ли он банкротом, а также какие имеются судебные споры с его участием (Сайт арбитражного суда: http://ufa.arbitr.ru/).
7. Проверить, имеются ли в отношении контрагента возбужденные исполнительные производства и в каком размере (Сайт ФССП РФ: http://fssprus.ru/iss/iP).
8. Проверить, не является ли руководитель контрагента руководителем или участником нескольких ЮЛ (Сайт ФНС: https://service.nalog.ru/mru.do).
9. Запросить у контрагента документы, подтверждающие право лиц подписывать договоры и иные документы (приказ, доверенность).
10. Проанализировать сведения о контрагенте, доступные в сети интернет.
Результаты проверки целесообразно распечатать и хранить в отдельном деле по конкретному контрагенту.
Разумеется, выполнение указанных рекомендаций, к сожалению, не может гарантировать отсутствие претензий со стороны налоговых органов, однако именно их исполнение позволяет Вашему бизнесу исполнять требования действующего законодательства и, следовательно, создавать для Вас максимальную налоговую безопасность.
За получением консультации, а также образцов документов можно обратиться по следующему адресу электронной почты: ypl102@yandex.ru.
Это бесплатно)
Спасибо, что дочитали до конца! Подпишитесь на канал и поставьте "нравится", если статья была Вам полезна.
Заранее благодарен, Ваш Личный Адвокат.
