Основное понятие таможенных платежей как вида определяется 70 статьей Таможенного кодекса. В частности, первый пункт этой статьи описывает несколько видов таких платежей, а именно:
- пошлину на вывоз;
- таможенные сборы;
- пошлину на ввоз;
- огромную группу акцизов (рассмотрим подробнее);
- налог на добавленную стоимость.
Акцизы регулируются соответствующими законодательными актами, которые срабатывают только при ввозе товаров ограниченной группы. Система акцизов облагает сборами топливо, табачные изделия, алкоголь и т.д.
Кроме привычного списка платежей, с которыми работает таможня, есть еще дополнительная ветка сборов, собирающихся как компенсационные и антидемпинговые пошлины, пени и проценты. Нередко складывается ситуация, когда у обычного плательщика целой группы сборов на таможне может получиться переплата по дополнительному налогообложению.
Понятие переплаты рассматривается как разность начислений (уже скорректированных) и фактической оплаты. Подобная ситуация складывается ввиду некоторых причин, например,:
- Товар, за который уплачена пошлина, попал под льготную программу.
- Корректировки платежей не сделано.
- Проблемы с классификацией товаров по ТН ВЭД.
- Соответствие контрактной и проходной стоимости нарушено или вовсе отсутствует.
- Ошибки в расчете стоимости товара на таможне.
Вопрос информирования плательщиков
Факт переплаты по уже возмещенным пошлинам или взысканным может быть обнаружен самим плательщиком (юридическим или физическим лицом) или таможенным органом.
В последнем случае факт избыточности поступающих средств устанавливается в момент корректировки и проверки поданной документации. Это предусматривают требования федерального закона No311. Согласно установленному регламенту: если факт превышения устанавливается сотрудником таможни, то обязательство информировать плательщика ложится на таможенные органы.
При этом устанавливается срок оповещения с момента установления переплаты, а именно – месяц. Если же в деле участвует суд, который вынес соответствующее постановление, то пересмотр установленной стоимости осуществляется в течение 10 дней с момента вынесения судебного решения. Возвращаться излишек денежных средств должен в соответствии со статьей 355 Таможенного кодекса. Законодательство четко разделяет таможенное обеспечение, переплату и авансовые платежи.
Методика обеспечения выплаты таможенных пошлин
Нижеизложенная информация будет полезна участникам ВЭД. Средства, подпадающие под определение "излишние", это деньги, прошедшие идентификацию. Они выплачиваются в случае наличия обстоятельств, которые определены ст. 319 Таможенного кодекса РФ. Даже если переплата была обнаружена таможенным органом, она является ее собственностью до тех пор, пока плательщик не совершит ряд действий, а именно:
- Найти и доказать факт того, что была внесена переплат собственными силами, или дождаться уведомления от таможенников. К уведомлению должна быть приложена корректировка стоимости.
- Составить заявление на отзыв денежных средств по установленной форме.
- Собрать всю документацию, которая подтвердит факт избыточной оплаты.
- Отправить все собранные платежные квитанции и документы почтой или принести их лично на таможню. Если выбран первый вариант, то это должно быть заказное письмо с уведомлением.
После этого заявитель ожидает решения таможни. Оно может быть, как положительным, так и отрицательным. При невозможности возврата переплаченных средств, таможенный орган должен предоставить четкое обоснование с разъяснением ситуации и ссылками на регламент и законодательство.
Срок рассмотрения установлен отдельным актом: заявка на возврат рассматривается в течение месяца со дня передачи, и не более того. В случае отказа плательщик имеет право обратиться за помощью в суд с соответствующим заявлением. Судебные инстанции будут рассматривать правомерность отказа со стороны таможенных органов. Законом установлен минимальный предел для возврата – 150 рублей.
Подготовка документации для взыскания
Чтобы плательщик мог законно возвратить денежные средства, составляющие переплату, нужно подготовить и передать в таможенную службу следующее:
- Правильно составленное заявление (по установленной форме) на возврат переплаченных пошлин, сборов, акциз и налогов.
- Документы, с помощью которых факт переплаты можно подтвердить.
- Документацию с определенным размером переплаты и фактом оплаты (платежные поручения и квитанции).
- Таможенную декларацию (с ее помощью подтверждаются основания начисления установленной нормы сборов, налогов и пошлин).
- Документы, устанавливающие и обосновывающие размер переплаты (копии корректировок).
- Согласие плательщика на возврат пошлин и налогов (нужно в тех случаях, когда заявитель и плательщик это два разных человека или компании).
Если в таможенную службу ранее нижеизложенные документы не передавались, то их придется доложить к основному пакету на возвращение переплаты. Ниже идет разделение на юр. лиц и физ.лиц.
Пакет документов для юридических лиц (резидентам РФ):
- Свидетельство о государственной регистрации (ОГРН - копия).
- Свидетельство о регистрации в налоговой службе (ИНН-копия).
- Свидетельство о гос. регистрации (ОГРНИП-копия).
- Доверенность, подтверждающая правомерность заявителя на возврат.
- Отдельный заверенный образец подписи лица, заполнившего заявление на возврат.
- Гражданский паспорт ИП (копия).
Дополнительно для формы "Индивидуальный предприниматель" понадобится копия свидетельства о постановке на учет в налоговой службе. Т.е. понадобится сразу 2 отдельных ИНН – на юридическое и физическое лицо отдельно.
Пакет документов для физических лиц (резидентам РФ):
- Пакет документов, подтверждающих право на получение возврата по излишне оплаченным таможенным налогам, сборам, пошлинам и акцизам. Это возможно только в случае, если заявитель является правопреемником плательщика указанных сборов. В противном случае в возврате будет отказано.
- Копию паспорта гражданина РФ.
Для юридических и физических лиц вся представленная документация должна быть дополнительно заверена нотариусом или сотрудником таможенной службы. В последнем случае нужно будет предъявить не копии, а оригиналы всех документов.
Согласно статье 208 Федерального закона No311, вышеозначенный список документации необходимо предоставить в том случае, если субъектом хозяйствования будет лицо, декларировавшее проблемную партию груза или товара. Это указано в качестве обязательного условия, в ч.5 ст. 208.
Отдельные детали заполнения заявления на возврат переплаты таможенных пошлин
Форму и порядок составления заявления на возврат любых платежей – таможенных, авансовых, всех, попадающих под категорию "Излишне оплаченных" – регламентирует постановление ФТС No2520 от 22.02.2010. Заявление составляется письменно. Этот документ должен содержать в себе основания – кратко описывающие ситуацию, из-за которой образовались излишне уплаченные денежные средства. Кроме того, там должны быть указаны сборы, платежи или акцизы, имеющие отношение к конкретной ситуации.
После этого заполняются поля с реквизитами (можно найти в платежной документации) и отдельные реквизиты, на которые таможенная служба будет осуществлять возврат переплаченных средств.
Если речь идет об отдельной организации, то в заявление в обязательном порядке должно быть подписано ее руководителем. В положенном приказом месте должна присутствовать печать.
Процесс возвращения авансовых платежей
Понятие авансового платежа складывается из его названия – он считается авансовым в случае, когда заявитель отправил таможенной службе оплату заранее, с расчетом на несколько последующих таможенных пошлин или сборов. Конкретной классификации с товарами или грузом он не имеет, и никак не привязан к срокам или стоимости. Основной особенностью платежей, полученных авансом является их принадлежность отправителю (что регулирует ст.330 Таможенного кодекса). Процесс их акцептирования осуществляется посредством смены статуса.
Сроки возвращения
Подать заявление о возврате можно в течение 36 месяцев с момента перечисления средств. В отдельных случаях отсчет начинается с момента досудебного взыскания. Нарушение продолжительности этого периода невозможно, как и его продление. Однако здесь есть один важный нюанс. Организация может подать соответствующий иск в судебном порядке и по истечению 3-х лет. Ограничение на продление действует только для досудебного взыскания.
Если таможня не управилась за календарный месяц, то плательщик вправе взыскать выплату процентов (которые рассчитываются по ставке рефинансирования ЦБ). В качестве единицы исчисления используется каждый день просрочки.
Когда возвращение переплаты невозможно:
- Сумма, о которой идет речь, меньше порога в 150 рублей.
- У плательщика есть текущая задолженность по сторонним платежам*
*Еще один очень важный момент. Если сумма возврата превышает задолженность, то первоначально погашается долг, а остаток выплачивается на указанные в заявлении реквизиты.
Если взыскание дошло до Арбитражного Суда
Возвращать переплату будет конкретно тот отдел или подразделение таможенной службы, которое принимало конфликтный платеж. Все возвраты осуществляются в рублевом эквиваленте. При подаче всех документов и соблюдении сроков откреститься таможенным органам от возврата невозможно.