Уже скоро Новый Год, а значит после бурных празднований и возвращения в рабочее русло мы будем вынуждены вернуться к главному изменению налогового законодательства 2018 года, а именно повышению ставки НДС до 20%. У многих до сих пор возникают вопросы по этому поводу. Многие предприниматели до конца не понимают, какими ставками пользоваться именно в переходный период.
Ставка будет зависеть от времени поставки и оплаты товара. Ниже приведу примеры развития ситуации.
Вариантов несколько:
- товар купили в этом году, а продаете в новом. Значит, входной НДС – 18%, то есть покупаете по такой ставке, начисление НДС в 2019 – уже 20%;
- товар отгрузили в 2018, а оплата будет в 2019. Тут налог не корректируется. Как начисляли 18%, так и оставляете. Ставка 20% только по товарам, которые отгрузили с нового года;
- деньги получили в 2018, а товар отгрузите в 2019. В этом случае НДС с аванса идет по расчетной ставке 18/118. В новом году начисляете уже 20% и принимаете к вычету налог с аванса 18/118. Разницу обязательно согласуйте с покупателем;
- частичный аванс получили в этом году, товар отгрузили в новом и тогда же получили остаток. Тут схема такая же, как в предыдущем случае. НДС 20%, с частичного аванса 18/118. Разницу согласовать.
Чтобы вас не пугал этот странный набор цифр 18/118, поясню, что это расчетная ставка, то есть отношение ставки НДС к налоговой базе, которую принято брать за 100%,+процентная ставка. Отсюда и получаете 18/(100+18). (п.4 ст.164 НК РФ)
И еще один момент, который хотелось бы отметить. Покупатель имеет право отказаться от повышения цен по договору из-за НДС. Можно обоюдно заключить допсоглашение, где укажут новую цену. И надо помнить о ст. 421 ГК РФ, где сказано, что стороны свободны в выборе такого решения. То есть нельзя насильно заставить изменить соглашение.
Если покупатель отказался, лучше оставить старую цену и выделить НДС из нее.