Эту и другие новости из мира налогов читайте также в нашем Telegram-канале: https://t.me/taxofinconsult
Время от времени у организаций может возникать потребность в приобретении услуг у физических лиц. И если заключение договоров с индивидуальными предпринимателями (ИП) стало для компаний с некоторыми оговорками в порядке вещей, то заключать договоры с физическими лицами (не индивидуальными предпринимателями) организации пока не торопятся. Разбираемся, чего стоит опасаться при заключении договора с физическими лицом и как избежать этих рисков.
С кем я могу заключить договор?
Юридическое лицо может заключить гражданско-правовой договор со следующими «категориями» физических лиц:
- самозанятое физическое лицо (начиная с 1 января 2019 г.);
- физическое лицо, не являющееся ни самозанятым, ни индивидуальным предпринимателем.
В чем ключевая разница между перечисленными «категориями» физических лиц?
Для юридического лица ключевым отличием между самозанятыми физическими лицами, вставшими на учет в налоговом органе, и другими физическими лицами (не ИП) могут являться следующие особенности режима «налога на профессиональный доход»:
- Самозанятые лица освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от реализации товаров / работ / услуг. По нашему мнению, у компаний, заключающих договоры с такими самозанятыми лицами, не будет возникать обязанности по исчислению и уплате НДФЛ за таких лиц в качестве налогового агента.
- Помимо отсутствия обязанности по уплате НДФЛ, организации также не будут обязаны уплачивать за самозанятых лиц страховые взносы при наличии у организации чека от таких лиц.
Вместо НДФЛ и страховых взносов самозанятые лица, вставшие на учет в налоговый орган, будут исчислять 4 % от доходов, полученных от реализации товаров / работ / услуг в пользу физических лиц, и 6 % от доходов от реализации товаров / работ / услуг в пользу юридических лиц.
Приобретая услуги у остальных физических лиц (не ИП и не самозанятых), компании обязаны удерживать с суммы выплаченного физическому лицу вознаграждения НДФЛ (в размере 13 %), а также исчислять страховые взносы (в пенсионный фонд и в фонд ОМС).
Таким образом, для организаций взаимодействие с самозанятыми лицами может быть выгоднее, чем взаимодействие с физическими лицами, не вставшими на учет в качестве самозанятых. Единственный момент – пока не совсем ясно, каким образом компаниям можно будет достоверно подтверждать, зарегистрировано ли интересующее физическое лицо в качестве самозанятого.
Какие риски заключения договора с физическими лицами?
Основным риском заключения договора с физическим лицом все зависимости от того, к какой категории оно относится (при условии экономической обоснованности и реальности сделок) является риск признания гражданско-правового договора трудовым. Иначе говоря, нанимать на штатную позицию сотрудника по гражданско-правовому договору нельзя. Если сотрудники налоговой службы или службы социального страхования заподозрят, что вы заключили гражданско-правовой договор вместо трудового, то существует риск начисления налогов, пеней и штрафов, а также риск привлечения к административной ответственности.
Для снижения этих рисков рекомендуем при заключении гражданско-правового договора следовать следующим советам:
- в названии договора четко указывать, на что направлен договор (например, «договор на выполнение работ по разработке программного обеспечения»);
- аналогичным образом предмет договора должен носить конкретный характер (например, «Исполнитель обязуется по заданию Заказчика выполнить работы по созданию сайта, указанные в приложении № 1 к настоящему Договору, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его»);
- также рекомендуем в договоре именовать стороны договора как «исполнитель» и «заказчик» (не как «сторона 1» и «сторона 2» и точно не как «работодатель» и «работник»);
- советуем четко прописывать в договоре дату начала и окончания работ (например, дата начала работ – 25.12.2018 г.; дата окончания работ – 02.03.2019 г.)
Что указывать в гражданско-правовом договоре с физическим лицом НЕ стоит:
- НЕ стоит приводить формулировки, подразумевающие, что исполнитель должен соблюдать трудовой распорядок компании, ее локальные нормативные акты, а также НЕ указывать трудовой распорядок дня исполнителя и указывать имя / должность его руководителя;
- НЕ стоит производить периодические выплаты по договору (в особенности если даты выплат по гражданско-правовому договору совпадают с датами выплат заработной платы сотрудникам).
Также напоминаем, что услуги, оказываемые по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, должны быть обоснованы (оказание услуг экономически оправдано, их оценка выражена в денежной форме) и реальны. В ином случае существует риск непризнания налоговым органом таких расходов в целях налогообложения, что может повлечь доначисление налогов, штрафов и пеней. Если же будет обнаружено, что сделки носят мнимый характер, то помимо риска доначисления налоговых сборов и платежей также существует риск возбуждения уголовного дела.
В любом случае мы всегда готовы оказать вам поддержку, просто напишите нам на почту: info@taxofin.com :)
***
Подписывайтесь на наш канал в Дзене и не пропускайте интересные материалы!