В продолжение статьи о доначислении НДС физическому лицу рассмотрю вопрос минимизации рисков для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Вкратце суть проблемы: Физическое лицо сдавало в аренду помещения юридическому лицу, в результате чего налоговый орган доначислил физическому лицу НДС. НДФЛ при этом физическое лицо исправно уплачивало в течение всего срока деятельности. Подробнее можно посмотреть по ссылке выше, там же содержится и ссылка на решение Верховного суда РФ.
Так как же быть, если платил НДФЛ, а налоговую это не устроило и был доначислен НДС?
Освобождаемся от уплаты НДС. В любом случае придется легализоваться в качестве ИП или хозяйственного общества. После легализации в первую очередь стоит ссылаться на статью 145 НК РФ. В соответствии со ст. 145 ч. 1 организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
В случае если физическое лицо не имело статуса ИП на момент осуществления деятельности по сдаче недвижимости в аренду, оно все равно имеет право на освобождение в соответствии со ст. 145 ч. 1. Данную позицию подтвердил ВС РФ в Определение ВС РФ от 3 июля 2018 г. по делу № А70-907/2017. Судьи сделал вывод, что тот факт, что в рамках выездной налоговой проверки инспекция не учла положения пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса при изменении квалификации деятельности налогоплательщика, не свидетельствует об утрате возможности предоставления предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся арендаторам к уплате).
Таким образом, при соблюдении лимита выручки в 2 миллиона рублей можно оспорить требования инспекции по уплате НДС.
Какой режим для ИП лучше выбрать? Этот вопрос зависит от характера деятельности и доходов, которые она приносит. Наряду с классической УСН можно рассмотреть вариант получения патента. Если рассматривать деятельность в аренду помещений, то здесь получение патента возможно. Примерная стоимость патента при сдаче помещения 100 кв. м в Пресненском районе составит 90 000 рублей. Стоимость патента уплачивается в 2 этапа: 1 платеж не позднее 90 дней с даты начала пользования патентом ; 2 платеж не позднее срока окончания действия патента (расчет исходя из покупки патента на 12 месяцев). В каждом случае стоимость патента рассчитывается индивидуально.
