Изменения в Налоговый Кодекс, введенные законом №382-VI от 10.12.2020 г., позволят работникам, с которыми заключен трудовой договор, а также работающим по договорам ГПХ, немного увеличить сумму зарплаты (дохода), получаемой «на руки».
П.1 ст.342 НК РК с 01.01.2021 г. дополняется пп.1-1, который позволяет относить уплаченные ВОСМС на вычеты по ИПН. Сумма ВОСМС, относимая на вычет, не может превышать размеров, установленных законом №405-V от 16.11.2015 г. О каких же суммах идет речь?
Так, согласно п.3 ст.29 закона №405-V, ежемесячный доход, принимаемый для расчета ВОСМС, не может превышать 10 МЗП для:
- работников;
- работающих по договорам ГПХ.
К этому доходу с 01.01.2021 г. применяется ставка 2% (п.1 ст.28 закона №405-V).
Для остальных категорий плательщиков, размер ВОСМС составляет (п.4, п.6 ст.29 закона №405-V):
- для самостоятельных плательщиков -5% от 1 МЗП;
- для плательщиков ЕСП -40% от 1 МРП (или 0,5 МРП для сельской местности);
- для ИП (по ВОСМС за себя) -5% от 1,4 МЗП;
- частнопрактикующих лиц -5% от 1,4 МЗП.
Напомним, что согласно закону №379-VI от 02.12.2020 г. «О республиканском бюджете на 2021-2023 гг.» размер МРП на 2021 г. утвержден в значении 2 917 тг., размер МЗП -42 500 тг.
Суммы ВОСМС, в исчисленные в пределах указанных выше ограничений, можно отнести на вычеты по ИПН вместе с уже привычным вычетом по ОПВ.
Также у граждан по-прежнему сохраняется право на применение вычетов (ст.342 НК РК):
- стандартных (1 МЗП для всех ежемесячно, 882 МЗП в год для льготных категорий граждан (ст.346 НК РК);
- по договорам накопительного страхования;
- по добровольным пенсионным взносам;
- на медицину;
- по вознаграждениям по ипотеке.
Для того, чтобы начать применять налоговый вычет по ВОСМС отдельное заявление писать не требуется (п.1 и п.3 ст.343 НК РК в новой редакции). Как и в случае отнесения на вычет суммы ОПВ, в случае с ВОСМС от физлица не потребуется никаких заявлений или копий подтверждающих документов.
При этом вычет по ВОСМС, как и вычет по ОПВ, можно будет применять одновременно у нескольких налоговых агентов, что очень выгодно работнику, если он трудится в нескольких местах или по нескольким договорам одновременно.
Рассмотрим на примере, какую сумму удастся сэкономить работнику на уплате ИПН с помощью нового вычета по ВОСМС.
Пример:
Доход сотрудника за январь 2021 г. составляет 470 000 тг. Никаких иных вычетов, кроме стандартного в 1 МЗП, работник не применяет. В этом случае на руки сотрудник получил бы сумму:
(470 000 -47 000 (ОПВ) -42 500 (вычет)) *10% =380 500 *10% = 38 050 тг. (ИПН к уплате);
42 500 *10 =425 000 тг. –лимит дохода для расчета ВОСМС в 2021 г.;
425 000 *2% =8 500 тг.(ВОСМС за январь)
470 000 -47 000 (ОПВ) -38 050 (ИПН) -8 500 (ВОСМС) =376 450 тг. (зарплата «на руки» без применения вычета по ВОСМС).
При применении вычета по ВОСМС сумма «на руки» составит:
(470 000 -47 000 (ОПВ) -42 500 (вычет) -8 500 (ВОСМС))*10% =372 000*10% =37 200 тг. (ИПН к уплате);
470 000 -47 000 (ОПВ) -37 200 (ИПН) -8 500 (ВОСМС) =377 300 тг. (зарплата «на руки» с применением вычета по ВОСМС).
Разница в суммах составит:
376 450 -377 300 =850 тг. На эту сумму работник получит больше.
Несмотря на то, что сумма, конечно, невелика, даже при довольно высоком уровне дохода, для работников это будет приятным бонусом.
ВОСМС за ИП, если он работает по найму: нужно ли платить дважды.