Ведите бухучет без ошибок и штрафов вместе с бератором.Получите доступ к бератору на 3 дня бесплатно. Получить доступ
Если в организации срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря попадает на новогодние каникулы, нужно выплатить ее накануне. Однако не все так просто. Как отражать в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, зависит от того, когда именно работодатель ее выплатил: в декабре 2020 года или в январе 2021 года. Расскажем обо всех ситуациях.
Зарплата за декабрь выдана в январе
Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена. Компания удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня.
Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, будет выплачена 11 января 2021 года. Сумма НДФЛ с этой зарплаты отражается в расчете 6-НДФЛ за 2020 год только по строке 040 и не отражается по строкам 070 и 080. При этом декабрьский НДФЛ должен быть отражен в расчете за I квартал 2021 года так:
- по строке 070 раздела 1;
- по строке 100 указывается 31.12.2020;
- по строке 110 - 11.01.2021;
- по строке 120 - 12.01.2021;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
То есть при выплате зарплаты за декабрь 11 января 2021 года НДФЛ должен быть удержан в январе и перечислен в бюджет не позднее 12 января 2021 года.
Общее правило: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то в расчете 6-НДФЛ операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ.
Зарплата выдана 31 декабря
Большинство работодателей выдают зарплату за прошедший месяц 5-го или 10-го числа наступившего месяца. Как правило, в январе эти дни праздничные, поэтому зарплату выплачивают раньше.
Если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020 (строка 110), выплату по общему правилу нужно также отразить в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года, так как срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (строка 120 - 11.01.2021).
Зарплату выплатили до окончания месяца
Зарплату нередко выдают до конца месяца. Как ситуацию с «досрочной» зарплатой отразить в отчете 6-НДФЛ?
Например, работникам зарплата за декабрь 2020 года выплачена 28.12.2020, тогда в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2020 год эта операция отражается так:
- в строке 100 указывается 31.12.2020;
- в строке 110 ― 28.12.2020;
- в строке 120 — 29.12.2020;
- в строках 130 и 140 проставляются соответствующие суммовые показатели.
Имейте в виду, перечисляя НДФЛ досрочно, налоговый агент допускает ряд нарушений. Возможны споры с проверяющими.
Это Вам поможет в работе:
Сроки выплаты зарплаты и других доходов
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ
Сложные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен, чтобы быть в курсе всего самого важного из мира бухгалтерии. А еще у нас есть группа ВКонтакте и канал Youtube.
Бератор | www.berator.ru
