Материал подготовлен экспертами Институт судебных экспертиз и криминалистики.
Ситуации, когда руководителям или собственникам предприятий и организаций, оказавшихся в ситуации банкротства, нужна правовая помощь, нередки в современных условиях. При этом большое значение уделяется привлечению специальных знаний в области судебно-экономической (её ещё называют финансово-экономической) экспертизы.
Судебно-экономическая экспертиза – это исследование деятельности предприятия за определенный период. Она может включать элементы бухгалтерской экспертизы, финансовый анализ, общий анализ схемы ведения бизнеса и др. Целью такого изучения может быть определение платежеспособности и достаточности имущества предприятия, объемов и направления движения финансовых потоков, выявление явно убыточных и неэффективных операций
Экспертиза может дать ответ на любой вопрос, связанный с деятельностью предприятия:
Каково его реальное состояние?
В чем причина его неплатежеспособности?
Есть ли резервы для уменьшения долговой нагрузки?
Какие нарушения были допущены руководителем?
Эффективны ли антикризисные меры?
Источником информации служат финансовая отчетность и регистры бухгалтерского учета, учредительные документы и учетная политика, договоры с контрагентами и первичные документы, сведения об управленческих решениях и внутренних политиках – любые данные, которые связаны с предметом спора.
Когда в отношении предприятия ведутся процедуры несостоятельности (банкротства), зачастую возникают вопросы, а не является ли банкротство фиктивным, а также являются ли действия руководителя или собственников организации при банкротстве неправомерными. Оценка их действий, определение факторов, которые позволяют говорить о предвидении банкротства, установление обстоятельств, при которых оно наступило, представляют значительные трудности в связи со сложностью установления финансового состояния предприятия и экономической оценкой его хозяйственной деятельности. В этом случае важно своевременно и правильно выявить признаки вышеперечисленных неправомерных деяний путем проведения судебно-экономических экспертиз.
Судебно-экономические экспертизы проводятся при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским делам и хозяйственным спорам, когда для правильного разрешения возникших вопросов требуются специальные познания.
Последние включают в себя сведения в области бухгалтерского учета, финансового и налогового учета, экономики и управления производством, финансов и кредита, налогов и налогообложения, банковского дела, экономики труда, особенностей обращения и учета ценных бумаг, оценки недвижимости и производства, дополнительных познаний в области криминалистики, уголовного и гражданского, арбитражного процесса, теории судебной экспертизы.
Согласно законодательству о банкротстве в обязанность арбитражного управляющего входит, в том числе, анализ финансового состояния должника, а также выявление признаков преднамеренного и фиктивного банкротства. Определение признаков преднамеренного или фиктивного банкротства допускается арбитражными управляющим и иными заинтересованным лицам. Арбитражный управляющий вправе привлекать для обеспечения осуществления своих полномочий на договорной основе третьих лиц, при этом законом такой круг лиц не ограничен.
Зачастую при расследовании уголовных дел о криминальном банкротстве следователи и суды назначают судебно-экономические экспертизы специалистам-экономистам и оценщикам, должностным лицам государственных контрольных учреждений, аудиторам, не являющимся сотрудниками государственных судебно-экспертных учреждений. Этим специалистам поручается проведение анализа финансового состояния предприятия и выявление признаков преднамеренного или фиктивного банкротства.
Однако экспертизы по делам о криминальном банкротстве целесообразно поручать государственным судебно-экспертным учреждениям, поскольку их специалисты более подготовлены к правильной и объективной оценке экономической ситуации, повлекшей банкротство. Эксперты таких учреждений имеют необходимую подготовку, способны отличить экономические вопросы от правовых и организационных, правильно сформулировать выводы и оформить заключение, отвечающее требованиям соответствующего процессуального законодательства. При этом не исключено привлечение в экспертную комиссию сторонних специалистов (оценщиков, аудиторов, ученых-экономистов). Экспертом-координатором в таких комиссиях целесообразно назначать государственного судебного эксперта-экономиста.
Привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности
Изменения в федеральном законодательстве и разъяснения Верховного суда привели к тому, что были расширены возможности лиц, участвующих в деле о банкротстве, в части привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Это породило большое количество споров, которые до сих пор занимают значительное место среди всех споров, связанных с банкротством.
При прекращении производства по делу о банкротстве (в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедуры) или после завершения процедуры конкурсного производства, если вопрос о привлечении к субсидиарной ответственности в рамках процедуры не поднимался, у взыскателя теперь есть право подать соответствующее заявление вне рамок дела о банкротстве.
При этом также актуальны вопросы субсидиарной ответственности для наследников привлекаемых лиц. Так, если контролирующее лицо на момент смерти уже привлечено к субсидиарной ответственности, его наследники становятся правопреемниками по данному обязательству (в размере, не превышающем стоимость унаследованного имущества).
Также продолжают действовать нормы ст. 3.1. Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ, согласно которым, если неисполнение обязательств должника наступило вследствие недобросовестных или неразумных действий контролирующего лица, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества даже при исключении должника из ЕГРЮЛ.
При признании лица контролирующим суды учитывают его фактическое влияние на экономическое положение должника. В ряде споров фактический контроль суды устанавливают через исследование вопроса о распоряжении денежными средствами должника.
Виды экспертиз
Независимо от оснований, по которым контролирующие лица привлекается к субсидиарной ответственности, со стороны любого участника по делу могут быть представлены судебно-экономические экспертизы, которые могут подтверждать наличие существенных обстоятельств в соответствующих спорах.
В таких случаях проводятся экспертизы:
-причин банкротства;
-отчетности должника;
-определения объективного банкротства;
-влияния выбытия актива на экономическое состояние должника;
-сделок должника на предмет их равноценности, отнесения к обычной хозяйственной деятельности, наступления негативных последствий применительно к банкротству;
-преднамеренности и фиктивности банкротства;
-финансовых потоков, в том числе для определения взаимосвязей
Также могут назначаться и проводиться сопутствующие проведению банкротства экспертизы:
-почерковедческая экспертиза подлинности договоров;
-техническая экспертиза документов;
-экспертиза давности составления документов;
-бухгалтерская экспертиза финансовых операций;
-оценка недвижимости, земли, бизнеса, машин и оборудования;
-ряд других судебных экспертиз.
Вопросы к эксперту
Для установления фактов, по поводу которых проводится судебно-экономическая экспертиза, можно ставить перед экспертом следующие вопросы:
- установить дату объективного банкротства, неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам в связи с превышением совокупного размера обязательств над реальной стоимостью активов;
- установить причины и условия, повлекшие неспособность компании удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам;
- установить, имели ли место со стороны контролирующих лиц действия, совершенные после наступления состояния объективного банкротства компании, которые значительно ухудшили финансовое положение должника;
- определить влияние на финансово-экономическое состояние должника сделок, совершенных в период за три года до даты возникновения объективного банкротства и до даты возбуждения производства по делу.
Эффективное использование экспертизы
Здесь важно правильно спрогнозировать и осуществить ряд последовательных действий.
- Консультация со специалистами. Целесообразно выбирать экспертные организации, у которых в штате есть сотрудники, обладающие нужной квалификацией. Они сориентируют, на какие результаты стоит рассчитывать, и помогут грамотно составить список вопросов для ходатайства о проведении экспертизы. Также они могут написать рецензию на заключение эксперта, если оно вдруг не устроит, или сформулируют вопросы для его опроса (в АПК предусмотрена возможность вызова эксперта в суд для дачи пояснений).
- Предоставление экспертам всех необходимых документов. Ограниченный набор материалов не позволит провести качественную судебно-экономическую экспертизу.
- Выстраивание линии поведения в судебных процессах. Здесь пригодятся правильно составленные вопросы для экспертизы, грамотная рецензия на заключение эксперта и подготовленные для него вопросы. В ходе процесса важно убедить в своей правоте судью, а он может недостаточно хорошо разбираться в экономических тонкостях. Судья может не понимать, например, зачем нужно назначать экспертизу. В этом случае верно донести свою мысль помогут эксперты.
- Изучение судебной практики. Она даст представление о том, как суды сейчас трактуют нормы права, связанные с судебно-экономической экспертизой. Это позволит оценить шансы и более четко сформулировать свою позицию.