Как уже известно, с 01 января 2021 года перестает действовать специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В связи с этим перед индивидуальными предпринимателями и организациями, ранее применявшие ЕНВД, сегодня столкнулись с проблемой выбора системы налогообложения для продолжения предпринимательской деятельности.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации с 1 января 2021 года возможно применение общей системы налогообложения (ОСН), упрощенной системы налогообложения (УСН), патента (ПСН) а также зарегистрироваться в качестве самозанятого. Пожалуй, самой неудобной и самой сложной в плане учета и отчетности является общая система налогообложения. Один только налог на добавленную стоимость (НДС) чего стоит. Даже опытные бухгалтера, когда сталкиваются с этим налогом чувствуют себя скажем так «не в своей тарелке». Упрощенная система налогообложения в этом плане полегче и представлена она в так сказать «в двух видах». Первый – где объектом налогообложения являются доходы, со ставкой 6%, второй – где объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, со ставкой 15%. О данной системе подробнее расскажу в следующей статье, поскольку сегодня речь пойдет о такой новой для большинства предпринимателей системе, как патент.
И так, патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Кто же имеет право применять патентную систему налогообложения? Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем 15 человек. Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:
- налога на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- налога на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
-НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Полный перечень видов деятельности перечислен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения того субъекта Российской Федерации, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. Также эти перечни содержат информацию о потенциально возможном к получению индивидуальным предпринимателем годовым доходом по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения (налоговая база).
Налоговая ставка по патенту равна 6%. Сумма патента рассчитывается исходя из суммы налоговой базы, умноженной на налоговую ставку (6%).
Оплата налога осуществляется в следующем порядке:
Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
Срок действия патента от 6 до 12месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Еще один не маловажный момент! С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ. В частности, он вносит такие изменения как:
- плательщикам ПСН также, как и плательщикам ЕНВД, предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
- расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
- увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.
Вышеуказанный Федеральный закон для 4 видов деятельности он устанавливает особые условия получения патента, а также порядок расчета налоговой базы. Это такие виды деятельности как:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- оказание услуг общественного питания, через объекты организаций общественного питания с площадью торгового зала обслуживания посетителей свыше 50 квадратных метров, но не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
Патент по этим четырем видам деятельности можно и нужно получать сроком на 3 месяца, т.е. на 1 квартал 2021 года.
- ремонт и техническое обслуживание автотранспортных и моторных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойки транспортных средств, полирования и представления аналогичных услуг.
По этим четырем видам деятельности патенты могут быть выданы на срок от одного до трех месяцев. В течение первого квартала изменится региональной законодательство и надеюсь сумма патента значительно уменьшится. В настоящее время сумма патента для, например магазина Розничной торговли площадью 80 кв. м в Ростовской области составляет 64962 рубля на три месяца.
Формула расчета патента на квартал для магазина розничной торговли выглядит так:
1800 х 12 месяцев х ФП (физический показатель) х 2,005 х 15 : 6 х 0,5 : 4 (это количество кварталов в году).