В работе каждой компании бывает такая ситуация, когда она вынужденно совершает налоговые правонарушения. Последние можно разделить на 2 вида.
Первый – нарушения «на грани фола», когда деятельность действительно ведется, но за счет дробления или использования иных схем компания действительно платит меньше налогов.
Второй вид нарушений – откровенный уход от уплаты всего объема или существенной части налога. Сюда можно отнести документальное проведение финансово-хозяйственных операций с фирмами-однодневками, обналичивание денежных средств и другие.
Первый тип нарушения выявляется представителями налоговой инспекции довольно длительное время. Механизм обнаружения следующий: деятельность компании анализируется на протяжении нескольких кварталов, и если рост выручки не сопровождается ростом уплаченных налогов либо процент уплаченных налогов существенно варьируется без видимых оснований, то это является основанием для более пристальной проверки деятельности компании.
Второй тип налоговых правонарушений выявляется практически мгновенно, поскольку самым важным критерием является факт уплаты налогов не столько самой компанией, сколько следующими за ней в цепи контрагентами.
Но наличие в деятельности компаний налоговых правонарушений не всегда повлечет за собой какие-либо последствия. Причин также несколько.
Во-первых, имеет значение размер недоплаченного или неуплаченного налога в абсолютных цифрах. Если речь идет о нескольких десятках тысячах рублей, то вероятнее всего инспекция направит пару требований о предоставлении пояснений и/или документов, и после этого о компании просто забудут. Если сумма на порядок больше, то вероятно инспекция пригласит на разговор либо начнет камеральную проверку.
Во-вторых, важна репутация контрагента. Если это откровенно «черная» компания, то вероятность попасть на существенные доначисления очень высока. Принцип в таком случае один – если ваш контрагент не заплатил в бюджет, то будьте любезны доплатите вместо него не только этот налог, но и штрафы, неустойки и пени.
Итак, прежде чем ответить на вопрос в названии статьи, стоит рассмотреть ресурсы, которыми обладает налоговая инспекция. Количество инспекторов ограничено, а количество компаний, деятельность которых они призваны контролировать, постоянно увеличивается. В такой ситуации, когда человеческих ресурсов явно недостаточно, производится выборочная работа. Естественно, главным критерием остается размер неуплаты в бюджет. Исходя из этого, можно дать следующие рекомендации, как не стать фигурантом уголовного дела.
Убрать из декларации проблемного контрагента. Если компании по силам в результате такой манипуляции доплатить возникшую разницу, то лучше такой возможностью воспользоваться не задумываясь. В таком случае такую доплату следует выполнить ранее, чем будет подана корректирующая декларация, что позволит избежать начисление налогового штрафа.
Проверить серьезность намерений инспекции. Учитывая ритм работы инспекторов, скрытые методы затягивания процесса проверки помогают в некоторых случаях. Например, в ответ на требование о предоставлении документов или вызова на «рандеву» подать ходатайство о предоставлении дополнительного времени на сбор документов, подготовку пояснений или о переносе даты явки на профилактическую беседу. Если спустя некоторое время налоговая не «настаивает», то вероятнее всего, к проверке они подошли формально. Конечно, это не решение вопроса, а лишь его откладывание. Но всегда есть вероятность, что о вас забудут.
Ни в коем случае не вступать в конфронтацию с инспекторами. Учитывая практику последних лет, часто налоговые инспекторы привлекают к различным налоговым проверкам сотрудников ОБЭП. Если с налоговиками можно побороться в знаниях нюансов законодательства, то с последними вероятность благоприятного исхода такого поведения существенно снижается. Стоит помнить, что запугивание негативными последствиями является нормальной практикой в работе контролирующих органов. Но чаще всего это лишь их скрытое желание, чтобы вы поступили выгодным для них способом, взыскав с вас недоимки и переключившись на другие неотложные дела.
Действовать исключительно в рамках правового поля. Налоговики и сотрудники ОБЭП тоже люди, и им также свойственно избегать рутинной работы. И они гораздо быстрее переключатся на другие, более податливые компании, когда почувствуют с вашей стороны сопротивление в рамках закона. Если они и докажут правонарушения с вашей стороны, то стоить им это будет больших затрат труда и времени. Часто в такой ситуации они сами предлагают компромисс, ограничившись доначислением несущественной суммы в обмен на прекращение проверки.