С 1 янв. 2020 г. в Воронежской области стартовал эксперимент по применению физлицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» или самозанятость. На федеральном же уровне эксперимент продолжается уже несколько лет и на сегодня в нем участвуют более двух десятков регионов. Причины, по которым россияне решают стать самозанятыми самые разные: от желания заниматься малым бизнесом, но без большого объема бухгалтерской и налоговой отчётности до попытки работодателей уйти от налогов, увольняя работников и в последующем регистрируя уволенных, как самозанятых. Но так ли выгодна и легка самозанятость? Давайте разбираться…
Доводы «ЗА»:
1 довод: упрощенный порядок признания гражданина самозанятым.
Стать самозанятым легко. Для начала работы нужно всего лишь зарегистрироваться. От вас потребуются:
- заполненное заявление о постановке на учет,
- сведения из паспорта гражданина РФ,
- личная фотография (при электронной регистрации не требуется).
Зарегистрироваться можно разными способами. К примеру, заведя аккаунт в личном кабинете самозанятого на сайте Федеральной налоговой службы России nalog.ru. https://lknpd.nalog.ru/auth/login. Есть и мобильное приложение «Мой налог», которое устанавливается на смартфон или планшет. А те, кто с техникой на «вы» могут просто подать заявление и необходимые документы в налоговую или через организацию-посредника, которую уполномочит представлять свои интересы в налоговой. К примеру, в отделение «Сбербанка». Кстати, в мобильном приложении этого банка тоже можно зарегистрироваться самозанятым. После регистрации вас поставят на учет как налогоплательщика профессионального налогового дохода.
Есть особенность. Если Ваш доход от деятельности в качестве самозанятого превысит 2 млн. 400 тыс. руб. в год (или 200 тыс. руб. в месяц) или же Вы решите нанять работников, то налоговый орган автоматически снимет Вас с учета в качестве самозанятого.
Не все имеют право. Так, самозанятыми не могут стать адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики и нотариусы, занимающиеся частной практикой.
2 довод: низкая налоговая ставка.
Налоговая ставка зависит от того, кому будут оказываться услуги:
- 4 % вы заплатите с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
- 6 % с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.
Согласитесь, что 4-6 % в месяц от полученного дохода это ниже чем 13 % НДФЛ от заработной платы за тот же период. Но разработчики закона о самозанятых предусмотрели случаи, при которых самозанятому все же придется уплатить 13%. Это доходы:
- получаемые в рамках трудовых отношений,
- от продажи недвижимого имущества, и автомобилей,
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений),
- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений,
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних или иных подобных нужд,
- от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов,
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,
- от оказания физлицами услуг по гражданско-правовым договорам. Так, заказчиками услуг не могут выступать работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад,
- от уступки или переуступки прав требований,
- в натуральной форме.
В этом случае придется уплатить налоги, соответствующие полученному доходу. Если остались вопросы - все объясним.
3 довод: достаточно просто вести налоговую отчетность.
Главное преимущество перехода на самозанятость в том, что при уплате налога на профессиональный доход декларацию в налоговую подавать не требуется. Но как же формируется налоговая отчетность и есть ли она вообще?
Для расчетов с контрагентами самозанятый формирует в приложении «Мой налог» электронный чек и в момент оплаты передает его покупателю (по электронной почте или, распечатав, дает «в руки»). По итогам месяца на основании сформированных чеков в приложении уже налоговый орган извещает налогоплательщика о сумме подлежащего уплате не позднее 12–го числа месяца, следующего за истекшим, о сумме налога. Кроме того, в приложении можно предоставить налоговой право направлять в банк поручения о списании суммы налога, подлежащего уплаты. Что сказать, весьма удобно.
Вот, что говорит п. 4.5 ст. 14. Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
4. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
5. В электронной форме чек может быть передан следующими способами:
1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, представленные покупателем (заказчиком);
2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.
6. В чеке должны быть указаны:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
4) идентификационный номер налогоплательщика продавца;
5) указание на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход";
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
7) сумма расчетов;
8) идентификационный номер налогоплательщика юридического лица или индивидуального предпринимателя - покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
7. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению.
Есть еще один бонус для самозанятых: для расчета с контрагентами не надо покупать кассовый аппарат, это также уменьшает расходы на бизнес.
4 довод: бонусы и субсидии в связи с распространением COVID-19.
Из-за коронавирусной пандемии и спада в экономике самозанятые в качестве поддержки имеют право на бонус в размере МРОТ 12 тыс. 130 руб. Его можно потратить, начиная с июля 2020 г., на оплату налога на профессиональный доход, а также пени и недоимки по данному налогу. Трата его в иных целях не допускается.
Но есть и доводы «ПРОТИВ»:
1 довод: срок проведения эксперимента ограничен.
Дата окончания эксперимента с самозанятыми - 31 дек. 2028 г. Будет ли он продлен - неизвестно. Что будет после указанной даты с деятельностью самозанятых тоже под вопросом.
2 довод: невозможно получить имущественный налоговый вычет, отсутствуют отчисления в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
- Так как самозанятый не уплачивает НДФЛ, то получить имущественный налоговый вычет он не сможет. Впрочем, закон все же дает ему возможность получения этого вычета, но не более 10 тыс. руб. Вычет будет рассчитан автоматически в приложении «Мой налог».
- Самозанятый не обязан вносить взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Следовательно, рассчитывать на пенсию или оплату больничного он не сможет. С другой стороны, самозанятый вправе по собственному желанию зарегистрироваться в Пенсионном фонде РФ в качестве страхователя и самостоятельно перечислять страховые взносы. С марта 2020 г. это можно сделать также через приложение «Мой налог».
При уплате фиксированного платежа (в 2020 г. это 32 тыс. 448 руб. в год) в страховой стаж будет засчитан один год. Добровольно зарегистрироваться в качестве страхователя самозанятый может и в Фонде социального страхования, это важно для выплаты больничного и получения так называемых «декретных пособий». Получать пособие возможно только в следующем после регистрации году.
3 довод: ограничения в применении налога на профессиональный доход.
Закон ограничивает возможность применения столь низкого налога для лиц, занимающихся определенной деятельностью. Это:
- работодатели, использующие наемный труд,
- лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации,
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых,
- лица, выполняющие услуги по договору поручительства, договорам комиссии или агентским договорам,
- лица, перепродающие товары, имущественные права (исключение продажа личного имущества).
4 довод: риск переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор с работником.
Скорее он касается работодателей, которые хотят сэкономить на рабочей силе, прикрывая трудовые договоры гражданско-правовыми. Гражданско-правовой договор, заключаемый между юрлицом и гражданином, имеющим статус самозанятого, может быть переквалифицирован при совпадении существенный условий договора:
- договор предусматривает выполнение определенной трудовой функции, а не конкретного задания,
- гражданско - правовой договор предусматривает режим работы самозанятого,
- систематичность оплаты по гражданско-правовому договору, а не разовость за выполнения определенной работы (т.е. более двух раз подряд),
- подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, действующего у юридического лица,
- предоставление исполнителю материалов, инструментов, принадлежащих заказчику.
Наличие в договоре этих пунктов может дать государственным органам повод признать гражданско-правовой договор трудовым. Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой повлечет для заказчика работ начисление страховых взносов в страховые фонды, в том числе, связанные с выплатой пособий, предоставлением отпусков т.д.
Ответственность за уклонение от регистрации в качестве самозанятого.
Не стоит забывать, что переквалификация гражданско-правового договора с самозанятым в трудовой может повлечь для юридического лица административную ответственность. Самозанятый, уклоняющийся от уплаты налога, может быть, подвергнут штрафу в размере 20 % от суммы, в отношении которой не был сформирован чек. Повторное правонарушение в течение 6 месяцев влечет наложение штрафа в размере несформированного чека. Также нельзя забывать и об уголовной ответственности за незаконное предпринимательство, которое грозит штрафом в размере до 300 тыс. руб., обязательными работами на срок до 480 часов или даже арестом на срок до шести месяцев.