Патентная система налогообложения с учетом изменений
Закон о расширении возможности применения патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей, принятый Госдумой 11 ноября будет действовать со следующего года, т.е. с 1 января 2021 г.
Перечень видов предпринимательской деятельности на патенте значительно расширили за счет видов, применяющих сегодня единый налог на вмененный доход. По аналогии с ЕНВД налогоплательщикам предоставляется право на уменьшение налога по ПСН на сумму уплаченных страховых взносов для обеспечения более комфортного перехода с ЕНВД на ПСН – до нуля смогут уменьшить стоимость патента индивидуальные предприниматели без наемных работников и до 50%, имеющие в штате сотрудников.
Если ИП получил несколько патентов и по одному не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счёт налога по другому патенту, который действует в этом же году. Если вы оплатили патент, не применив вычет, то переплату вернут или зачтут в счёт будущих платежей.
ИП на патенте не сдают отчетность, поэтому сообщать налоговой о применении вычета будут в формате уведомления. Форму, электронный формат и порядок представления утвердят позже.
Ограничения по видам деятельности (п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Нельзя получить патент по следующим видам деятельности:
по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м² (до 1 января 2021 г. действовало ограничение в 50м2);
по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150 м²(до 1 января 2021 г. действовало ограничение в 50м2);
по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
При этом:
площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.
Также, в НК РФ есть ограничения по выручке.
Так, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (УСН, СХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Из НК РФ убрали ограничение потенциального дохода в 1 млн рублей, а также право регионов увеличивать сумму этого ограничения.
Субъекты РФ могут устанавливать размеры потенциально возможного дохода в региональных законах. Это касается следующих доходов:
на единицу средней численности наёмных сотрудников;
единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;
тонну грузоподъёмности транспортных средств;
одно пассажирское место;
один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
один м² площади стоянки для транспортных средств.
Чтобы узнать, сумму налога, нужно изучить законы своего региона.
Предприниматели, которые применяли ЕНВД в IV квартале 2020 года и решили перейти на патент с 2021, могут оказаться в ситуации, когда в регионе еще не принят закон о ПСН. Для такого случая в законе предусмотрен «временный» патент. Максимальный срок его действия — 3 месяца, но не позднее 31 марта 2021 года.
Он действует для следующих видов деятельности и устанавливает по каждому из них месячную базовую доходность на единицу физического показателя.
Вид деятельности
Физический показатель
Месячная базовая доходность, руб.
Стоянка для транспортных средств
1 м² стоянки
50
Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 м² по каждому объекту
1 м² площади торгового зала
1 800
Услуги общепита через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания от 50 до 150 м² по каждому объекту
1 м² площади зала обслуживания
1 000
Ремонт, техобслуживание автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования, мойка, полировка и аналогичные услуги
на каждого работника, включая ИП
12 000
Размер потенциально возможного дохода рассчитывается по формуле:
Потенциально возможный годовой доход = Месячная базовая доходность × 12 × Физический показатель × К1 для ЕНВД на 2020 год × 15/6 × 0,5
Патентная система не будет применяться в отношении следующих видов деятельности:
· в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом,
· производства подакцизных товаров,
· добычи и реализации полезных ископаемых,
· оптовой торговли,
· торговли по договорам поставки,
· услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 единиц автотранспортных средств,
· сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами
· оказания кредитных и иных финансовых услуг.
Как получить патент:
1. Подать заявление в налоговую
Для этого за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности подаем в налоговый орган заявление о переходе на патентную систему налогообложения по форме КНД 1150010.
Если есть ЭЦП, то можно через оператора связи по каналам эл.связи, также можно по почте или лично.
2. Получаем патент
В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
3. Оплата налога
В случае если патент получен на срок до 6 месяцев
Оплачиваем налог в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев
Оплачиваем налог:
· в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
· в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
4. Налоговый учет
Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.