По общему правилу, если компания или ИП отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по причине, например, сезонного характера производства, то на сумму задолженности начисляются проценты (п.4 ст. 64 НК).
Минфин считает, что суммы таких процентов являются по своей сути платой за пользование бюджетными средствами. В этом случае у налогоплательщика формируется долговое обязательство по уплате суммы налога с учетом предоставленной рассрочки или отсрочки. Проценты по этим долговым обязательствам можно учесть в составе внереализационных расходов.
Признаются такие расходы на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
Источник: Письмо Минфина от 24.11.2020 № 03-03-06/1102113.
Новости бухгалтерского учета и налогообложения