Срок уплаты имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) и неудержанного НДФЛ - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они исчислены. За неуплату налога в срок начисляются пени из расчета суммы неуплаченного налога, умноженного на количество дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования Банка России.
Сроки уплаты налогов
Налоговый орган вправе направить вам налоговое уведомление об уплате имущественных налогов не более чем за три предшествующих года. Недоимка по имущественным налогам, образовавшаяся на 01.01.2015, и начисленные на нее пени признаются безнадежными и подлежат списанию налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 1, 3 ст. 12, ч. 1 ст. 14 Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
По общему правилу срок уплаты указанных налогов и неудержанного НДФЛ - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), за который они исчислены.
Имущественные налоги и неудержанный НДФЛ за 2018 г. необходимо было уплатить не позднее 02.12.2019 (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Примечание. С 01.01.2019 можно добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов (п. 1 ст. 45.1 НК РФ).
Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:
начисление пеней;
взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней через суд.
Пени за неуплату налогов
Пеня - это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Сумма пеней = Не уплаченная в срок сумма налога х Количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России
Период просрочки исчисляется со следующего дня после установленной даты уплаты налога по день фактической его уплаты включительно. При этом сумма пеней не может превышать размер недоимки. Данные положения распространяются на недоимку, образовавшуюся после 27.12.2018 (п. 3 ст. 75 НК РФ; п. 5 ст. 1, ч. 2, 5 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Справка. Ключевая ставка (ставка рефинансирования)
С 16.12.2019 ключевая ставка (ставка рефинансирования) Банка России составляет 6,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 13.12.2019).
Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Последствия неисполнения требований налогового органа в срок
При неисполнении требования в срок налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать задолженность за счет вашего имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денег (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ):
превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При подаче налоговым органом заявления мировому судье по вашему месту жительства возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится без проведения судебного разбирательства и судебного заседания (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 17.1, 22, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).
Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 3 ст. 123.5, ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
Кроме того, о неисполненной обязанности по уплате задолженности, образовавшейся с 01.06.2016 (включительно), без деления по видам налогов, налоговый орган может проинформировать вашего работодателя, а также направить ему или иному лицу, выплачивающему вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (п. п. 6, 9), от 24.11.2016 N ГД-4-8/22302@).
При определенных условиях судебный пристав может вынести постановление о временном ограничении на ваш выезд из РФ (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 67 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).
Неполучение налогового уведомления
Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, для выяснения причин неполучения уведомления можно лично обратиться с заявлением в любую налоговую инспекцию (кроме межрегиональных налоговых инспекций и инспекций по централизованной обработке данных), в том числе через уполномоченный МФЦ. Также можно направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, в частности через личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; п. 2.2 Приложения к Приказу ФНС России от 17.08.2017 N СА-7-17/615@; п. 7.17 Приложения N 1 к Постановлению Правительства Москвы от 23.04.2014 N 219-ПП; Информация ФНС России).
При этом вы обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Данное сообщение не представляется в налоговый орган, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении конкретного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Также следует отметить, что если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., то налоговое уведомление вам не направляется. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Штраф за неуплату налогов
По общему правилу неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Однако, если налогоплательщик не перечислил в бюджет указанную в налоговом уведомлении сумму налога, штраф не налагается. В таком случае с него взыскиваются пени (ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
В то же время неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком сообщения об объектах налогообложения, по которым налоговое уведомление не было получено, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).