В результате инвентаризации обнаружили неучтенное основное средство. Как быть? По какой стоимости поставить на баланс? На каком счете отразить?
Выясняем откуда оно
То, как будем отражать в учете обнаруженные излишки, целиком зависит от того, откуда появилось неучтенное основное средство.
Ранее списанное
Если лишний объект - это основное средство необоснованно списанное с учёта ранее, нужно просто вернуть его на баланс. Поможет нам в этом сторнирование. Метод " красное сторно" отменит ранее проведенные проводки:
- Дт 410.04 Кт 101.00 - отменено списание остаточной стоимости;
- Дт 104.00 Кт 101.00 - отменено списание амортизации.
Но это применимо только до закрытия текущего года.
Если списание имело место в прошлые периоды придётся возвращать расходы и по списанной амортизации:
- Дт 410.04 Кт 101.00 - отменено списание остаточной стоимости;
- Дт 104.00 Кт 410.04 - отменено списание амортизации.
Безвозмездная передача
Если основное средство было передано безвозмездно, приходуем его на баланс:
- Дт 101.01 Кт 410.10
И сразу начисляем амортизацию за весь период:
- Дт 401.10 Кт 104.00
Если факт передачи имел место в прошлых отчетных годах используем счет 401.18 (для прошлого года) и 401.19 (для года ранее прошлого).
Учли как услугу
Стоимость основного средства могли учесть в составе услуг. Такое возможно, например, при установке счётчиков. По одному договору предоставляется и счётчик, и услуги по установке. Стоимость счётчика может быть отражена по ошибке на счете 302.26.
Следует сторнировать ранее сделанные неправильные проводки на сумму стоимости основного средства и поставить его на учёт.
- Дт 401.20 Кт 302.00 - сторнируем услуги;
- Дт 106.00 Кт 302.31 - отражаем стоимость основного средства на счете капитальных вложений;
- Дт 101.00 Кт 106.00 - вводим основное средство в эксплуатацию.
Если ошибочное отражение основного средства имело место в учете прошлых периодов делаем записи:
- Дт 401.28 Кт 304.86 - сторнировано приобретение услуг;
- Дт 101.00 Кт 304.86 - принято основное средство к учёту.
При исправлении ошибки прошлых лет не собираем расходы на 106 счете, вместо счета учета доходов 401.20 используем счета для прошлых периодов и применяем счёт для исправления ошибок 304.86.
Не забываем про амортизацию
На основное средство принятое на учёт обязательно должна быть начислена амортизация за весь период его существования в учреждении.
С основным средством придётся расстаться
Принять на баланс обнаруженное при инвентаризации основное средство мы можем только, если выяснена причина его появления и найдены правоустанавливающие документы на него.
Если таких документов нет, объект считают находкой. Учреждение не имеет права присваивать его себе и должно передать его правоохранительным органам.
Но и ставить без внимания излишки нельзя. Потому до момента передачи стоит отразить находку на счете 02.
С уважением, Дарья Сергеевна.