Необходимость или возможность продажи принятых к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (материалов) возникает нечасто, но может поставить в тупик даже опытных бухгалтеров.
Бывшие в употреблении малоценные материалы продать трудно или, скорее всего, невозможно, а вот материалы с долгим сроком службы продать иногда возможно. Конечно, здесь пойдет речь о том, как формально правильно должна быть оформлена такая хозяйственная операция (отпущенные в производство материалы после определенного срока можно продать и неформально, конечно же).
Отпуск материалов в производство оформляется требованием-накладной. В 1С Бухгалтерия Предприятия такую операцию можно оформить:
1) через "Требование-накладную" (раздел меню "Склад" -> подраздел "Склад" -> пункт "Требование-накладная"), используемую при отпуске малоценных материалов в производство, которая будет бесследно списывать материалы на соответствующий вид расхода;
2) через "Передачу материалов в эксплуатацию" (раздел меню "Склад" -> подраздел "Спецодежда и инвентарь" -> пункт "Передача материалов в эксплуатацию"), используемую при отпуске материалов, которые предполагается использовать длительное время (по каким-либо формальным признакам не признаваемые основными средствами), которая будет списывать материалы на соответствующий вид расхода, при этом аккумулируя их на забалансовом счете МЦ.ХХ.
Учет материалов на соответствующих забалансовых счетах необходим для обеспечения их сохранности, что требуют Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
В случае появления возможности продать материалы третьему лицу возникнет сложность по оформлению такой хозяйственной операции в 1С. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, при продаже материалов, должны исчислить и уплатить НДС, т.к. такие хозяйственные операции или сделки признаются реализацией товаров и подлежат налогообложению в общем порядке.
Реализация материалов в 1С Бухгалтерия Предприятия 8.3 оформляется через "Реализацию товаров и услуг" (раздел меню "Продажи" -> подраздел "Продажи" -> пункт "Реализация товаров и услуг"). И здесь нас ждет трудность: при попытке провести документ, кредитуя забалансовый счет МЦ.ХХ (списывая материал со счета его учета), программа выдаст ошибку: "Для целей учета НДС не списано 1,000 товара "указание на наш материал", счет учета: МЦ.ХХ". Дело в том, что по забалансовому счету МЦ.ХХ программой 1С не предусмотрено ведения регистра учета НДС, соответственно реализовать материал со счета МЦ.ХХ не получится, программа просто не даст этого сделать.
Решение: перепробовав пришедшие в голову варианты и перечитав много форумов, решение пришло само. Надо вернуть в учет материалы на счет учета 10.ХХ без указания стоимостных показателей, т.к. такие материалы уже списаны на расходы и не образуют заготовительную стоимость (себестоимость) вновь. Эту хозяйственную операцию необходимо оформить через "Операцию, введенную в ручную" (раздел меню "Операции" -> подраздел "Бухгалтерский учет" -> пункт "Операции, введенные вручную"). Не забываем про двойную запись, иначе программа просто не сформирует документ. Здесь мы использовали зеркальную проводку: Д-т 10.ХХ К-т 44.ХХ (20.ХХ, 26.ХХ) с нулевыми стоимостными показателями и здесь же исключаем из учета с забалансового счета эти же материалы по стоимости их учета простой одинарной записью: К-т МЦ.ХХ
Но этого недостаточно для формирования документа реализации, здесь же нам надо ввести регистр учета НДС. Для этого из выпадающего меню "Еще" (слева вверху документа) выбираем пункт "Выбор регистров" и устанавливаем флажок напротив регистра накопления "Раздельный учет НДС", подтверждаем действие кнопкой "ОК" и у нас в документе появляется соответствующая закладка "Раздельный учет НДС". Переходим в нее и добавляем строку со следующими данными: вид движения: "приход"; аналитика учета затрат: "производим поиск регистра необходимого нам материала по документу его поступления (его можно посмотреть в проводках документа, которым оприходован интересующий нас материал)"; аналитика учета НДС: мы не заполняем; партия: находим документ, которым был оприходован интересующий нас материал; способ учета НДС мы не заполняем; остальные поля заполняем по имеющимся данным.
Записываем и закрываем документ, после чего более поздним временем формируем и проводим документ реализации. Полученные проводки по документу реализации представлены ниже.
В разделе "Счет учета" документа реализации указываем счет учета доходов 91.01 (в бух учете это прочие доходы, в налоговом - внереализационные). Вид (аналитика) дохода указан как: "Доходы (расходы) от реализации материально-производственных запасов (абз.1 ст.250 НК РФ и пп.20 п.1 ст.265 НК РФ)" (заведен нами в 1С самостоятельно) с видом статьи: "Реализация прочего имущества". Выбор этого вида предложенной 1С статьи необходим для правильного формирования стоимостных показателей этого вида дохода в декларации по налогу на прибыль.
Проделав эту работу, еще немножко больше начинаешь промывать косточки разработчикам 1С, но это уже совсем другая история :-)
