Ситуация достаточно распространённая и практически каждый предприниматель или бухгалтер сталкивался с ней. У ООО возникла потребность в денежных средствах,а их на расчётном счёте не хватает и в ближайшее прямо вот-вот время не хватает. Как в этом случае быть учредителю. Как без налоговых последствий внести деньги на расчётный счёт без увеличения уставного капитала.
Вот и пользуются все таким способом,как договор беспроцентного займа между учредителем и юридическим лицом.
Итак,ООО заключает с учредителем договор беспроцентного займа и сразу они становятся сторонами заёмных отношений.Договор составляется письменно,обязательно пропишите долю в уставном капитале учредителя и то,что займ является беспроцентным,в остальном-это обычный договор займа.
Вы прописали,что займ беспроцентный и учредитель никакой выгоды не получил. Как быть,чтобы не было никаких налоговых последствий.
Налоговая у нас не была бы нашей налоговой,если бы не существовали подводные камни такого займа,для этого необходимо соблюсти ряд условий. Вот смотрите,как трактует такую ситуацию Налоговый Кодекс: доход не получил, потому что не хотел, а ведь мог бы на этом и заработать. Соответственно, мог бы иметь доход, а где доход – там и налогообложение. И получается,что доход как-бы мог быть,но его не было,но налог должен быть, и не как-бы,а реально (письмо Минфина от 25.05.2015 г. № 03-01-18/29936). Такой подход Минфин реализует для вполне конкретной ситуации, если между взаимозависимыми лицами заключена сделка, которая может быть признана контролируемой. Что это за зверь? Если у вас доля в уставном капитале более 25%,то вы можете спать спокойно,налоговый кодекс признаёт вас взаимозависимым лицом, то есть вы взаимозависимы от своего ООО (вполне логично-вы ведь ждёте прибыли от своего бизнеса,иначе зачем было его создавать?) и поэтому беспроцентный займ вашему ООО приносит ущерб вашим интересам как учредителя. А сделка между взаимозависимыми лицами,признаётся контролируемой тогда,когда сумма сделок за год между такими лицами превысит 1 млрд.рублей. Всё это прописано в статьи 105 НК РФ.
Возврат займа нужно оговорит в договоре и он должен быть обязательно возвращён. Лучше верните и сделайте новый договор и новый займ,если есть необходимость. Кстати, займ возвращается обязательно тем,чем он был взят. Если займ был в денежных средствах,то возврат не может быть товаром. Если вы не придержитесь такого правила,то налоговая посчитает такой возврат реализацией и организация должна будет заплатить все налоги.
Если вы будете придерживаться всех условий,то налоговых последствий для учредителя не наступит.
Теперь таковые для ООО: есть они или нет.Здесь всё просто и понятно, с точки зрения Минфина материальная выгода здесь присутствует, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Всё,спите спокойно. Налоговых последствий здесь не возникает: ни для учредителя, ни для организации.