Ранее уже разбирали особенности определения доходов на УСН, подробнее можно прочитать по ссылке. Сегодня подробнее рассмотрим особенности учета расходов.
Перечень расходов, которые можно учесть приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что при расчете налога можно учесть только те расходы, которые указаны в этой статье и больше никакие другие. Среди них:
- расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
- расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
- арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности;
- расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
- расходы по вывозу твердых бытовых отходов и др.
Особенности учета некоторых видов расходов.
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию. А если расходы на основные средства были произведены до перехода на УСН, то учитывается срок полезного использования:
- Так, если ОС (основное средство) сроком полезного использования до 3 лет, то расходы по этому ОС принимаются к расчету в течении первого календарного года применения УСН.
- Если срок полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.
- Если срок полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Расходы по нематериальным активам применяются аналогичным образом.
Расходы на приобретение товаров учитываются только после того, как эти товары будут оплачены и проданы. Например, если вы закупили 10 стульев на продажу за 100 рублей 10 ноября и в этот же день их оплатили. 11 ноября было продано 5 стульев, тогда в налоговом учете 11 ноября будет отражено 50 рублей в составе расходов. Особенно внимательными нужно быть при учете расходов, когда даты попадают на разные налоговые или расчетные периоды.
Все остальные расходы учитываются при соблюдении следующих условий: их оплата и отражение в бухучете. Например, расходы на закупку канцелярии учитываются после того, как они будут оплачены и списаны.