По действующим правилам расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, учитываются при применении общего режима налогообложения равномерно в течение срока действия лицензионного договора.
При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы" у организации или предпринимателя может остаться часть расходов на приобретение программы для ЭВМ, не учтенная для целей налогообложения при применении общего режима налогообложения.
Эта часть не может быть учтена в расходах после перехода на УСН, если использование программы полностью оплачено в период применения общего режима налогообложения.
Связано это с тем, что в такой ситуации не выполняется условие для признания расходов при УСН, которое состоит в том, что расходами при УСН признаются затраты, оплаченные в период применения УСН.
Документ
Письмо Минфина России от 19.10.2020 № 03-11-11/90996
Вопрос: Об учете ИП расходов на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем при переходе с ОСН на УСН ("доходы минус расходы").
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 октября 2020 г. N 03-11-11/90996
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.
В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, налогоплательщики учитывают расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, оплаченные в период применения УСН.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с общего режима налогообложения установлены в статье 346.25 Кодекса.
При этом статья 346.25 Кодекса не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, остаток расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем, полностью оплаченных в период применения общего режима налогообложения.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
19.10.2020
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Поиск публикаций, размещенных на канале с 1 мая 2020 года можно осуществить в Яндекс Мессенджер на канале Уголок бухгалтера и аудитора
Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система