Ситуация: ИП работает на общей системе налогообложения (подоходный налог) с НДС. В 2018 году ИП ввез основное средство (прицеп) на территорию Беларуси с уплатой НДС на таможне. Прицеп введен в эксплуатацию, что отражено в книге учета основных средств. В течение 2018-2020 годов прицеп эксплуатировался с отражением амортизации в составе затрат для целей исчисления подоходного налога. Таможенный НДС был принят к вычету в 2018 году. В 2020 году ИП хочет изъять прицеп из оборота, переоформив прицеп на себя, как на физическое лицо.
Вопрос: должен ли ИП уплачивать подоходный налог и НДС при изъятии из оборота основного средства (прицепа)?
Ответ налогового консультанта:
Чтобы ответить на вопросы, прочитаем для начала выдержки из статей Налогового кодекса. Читать для удобства будем по выделенным жирным шрифтом словам:
«Статья 205. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при осуществлении предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально
4. К доходам от реализации относятся:
<…>
4.6. стоимость выбывших товаров (сверх норм естественной убыли), основных средств, имущественных прав по прочим основаниям, не связанным с выбытием в результате реализации, обмена и безвозмездной передачи, а также в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные)».
ВЫВОД:
подоходным налогом данная операция облагается. Но можно сказать формально. Поскольку ИП будет изымать из оборота основное средство по остаточной стоимости — подоходный от данной операции будет равен нулю. В декларации по подоходному налогу в доходах и в профессиональных налоговых вычетах (расходах) следует отразить остаточную стоимость данного прицепа. При этом обязательно нужно оформить решение об изъятии прицепа из оборота по остаточной стоимости.
ТЕПЕРЬ ОБ НДС.
Продолжение статьи читайте на сайте налогового консультанта по ссылке