Статус "самозанятость" уже рассмотрен довольно подробно:
⠀
🔸как зарегистрироваться в качестве самозанятого;
🔸какие виды деятельности попадают под этот налог;
🔸какие ограничения есть для применения данного режима налогообложения.
⠀
Но есть ещё два вопроса, которые я хочу разобрать:
⠀
❓может ли самозанятый привлекать подрядчиков - его разберу в этом посте
❓можно ли стать самозанятым, не являясь гражданином РФ - если нужен такой пост, напишите.
⠀
Одним из условий применения Налога НПД является отсутствие сотрудников.
⠀
❗Но Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение лиц, не состоящих в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда.
⠀
Что подтверждается в письме ФНС России от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@
⠀
К сожалению, в этом документе ФНС не приводит никаких подробностей оформления таких отношений самозанятого заказчика с физическими лицами — исполнителями в части налоговых и отчетных последствий.
⠀
Между тем эта тема является очень важной и ее надо разобрать.
⠀
📌Налоговые и отчётные последствия будут зависеть от статуса самозанятого:
1️⃣ Самозанятый ИП
2️⃣ Самозанятый физ.лицо
⠀
⚠️ По договору ГПХ необходимо перечислить НДФЛ и страховые взносы в ОПС и ОМС, а так же сдать отчётность.
⠀
Давайте разберем как должен действовать Самозанятый в разных статусах.
⠀
1️⃣ Самозанятый ИП:
⠀
ИП будет выступать в качестве налогового агента по НДФЛ, т.е. перечисляет НДФЛ в бюджет, а так же сдает в ИФНС отчеты 6-НДФЛ и по итогам года справку 2-НДФЛ.
⠀
Также Самозанятый в статусе ИП должен начислить страховые взносы, уплатить их в бюджет и сдать в налоговую РСВ, а в Пенсионный фонд СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.
⠀
✅Вывод: Самозанятый в статусе ИП обязан начислить все положенные налоги и взносы по договору ГПХ, перечислить сумму в бюджет и сдать отчётность.
⠀
2️⃣ Самозанятый Физлицо
⠀
Согласно нормам главы 23 НК он не будет являться налоговым агентом при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ.
⠀
В этом случае физлицо-исполнитель самостоятельно уплачивает за себя НДФЛ и отчитывается в налоговую по форме 3-НДФЛ (по итогам года).
⠀
Это подтверждается письмом Минфин № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
⠀
А вот обязанность по уплате страховых взносов ложиться на самозанятого в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК.
⠀
Об этом также напоминает Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
⠀
Так же придется сдать и отчётность. Причем сначала самозанятому надо зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов.
⠀
✅Вывод: Самозанятый в статусе физлица встаёт на учёт в качестве плательщика страховых взносов, перечисляет в бюджет взносы по договору ГПХ и сдает отчётность.
⠀
НДФЛ в таком случае платит полрядчик-физ.лицо и отчитывается сам.
⠀
❌Опасность договора ГПХ
⠀
Дело в том, что контролирующие органы часто подозревают, что под маской гражданско-правового договора скрываются трудовые отношения.
⠀
Для самозанятых это особенно опасно. Ведь в случае переквалификации договора в трудовой плательщик НПД в отличие от других налогоплательщиков, «попадет» не только на доплату взносов в ФСС и гарантии физлицам по ТК, это лишит его права на применения НПД, а тогда со всех полученных доходов придется заплатить НДФЛ.
⠀
Так же пострадают и заказчики, с которыми работал такой Самозанятый, ведь они так же должны будут доплатить НДФЛ и страховые взносы.
⠀
👉🏻 В следующем посте напишу признаки трудовых отношений.