Даже у бухгалтера с опытом такое бывает: переплатили в бюджет.
Но, когда это переплата по НДФЛ, возникает сложность с возвратом ввиду того, что предприятие – не плательщик налога, а налоговый агент. Плательщиками являются сотрудники организации, получающие от нее доход.
В связи с этим процедура возврата такого НДФЛ не так проста.
Переплата по НДФЛ может образоваться в двух случаях:
1. Мы больше чем нужно удержали у сотрудника, и эту же сумму уплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.
2. Мы рассчитали и удержали налог верно, но вот в бюджет по какой-то причине заплатили больше.
В первой ситуации:
1. После обнаружения излишне удержанного налога в соответствии с п.1 ст. 231 НК РФ в течение 10 дней мы обязаны сообщить об этом сотруднику.
2. Просим работника написать заявление на возврат НДФЛ – именно на основании него и будет осуществляться возврат налога.
3. Сумму налога организация должна вернуть сотруднику в течение трех месяцев с даты получения заявления, причем это можно сделать только путем перечисления суммы на счет работника, наличными вернуть ее нельзя.
4. Обратите внимание, что в статье 231 НК РФ написано за счет каких средств мы можем вернуть НДФЛ сотруднику - это предстоящие платежи по НДФЛ, удержанному и подлежащему перечислению в бюджет.
Что это значит?
Если вы переплатили в бюджет за сотрудника 5000 НДФЛ, то ваш следующий платеж в бюджет будет на 5000 рублей меньше, а сотруднику вы переводите эти деньги по банковским реквизитам на основании его заявления.
5. Если того, что вы будете должны заплатить в бюджет в течение трех месяцев, которые отводятся на погашение задолженности сотруднику, не хватает, то только в таком случае вы имеете право обратиться в налоговую инспекцию за возвратом налога из бюджета. Для этого в ИФНС нужно подать:
- заявление о возврате налога,
- выписку из налогового регистра по НДФЛ,
- копию заявления сотрудника,
- копию справки по форме 2-НДФЛ по состоянию на дату обращения за возвратом;
данные о расчетах с бюджетом по НДФЛ начиная с того года, за который был произведен перерасчет налога – например ОСВ по 68 счету.
6. Возврат осуществляется в общем порядке: решение принимается в течение 10 дней, а сам возврат в течении – 1 месяца с даты подачи заявления.
Во второй ситуации:
1. пишем заявление в произвольной форме на возврат налога.
Почему в произвольной?
Потому что по закону перечислять налог в бюджет за счет собственных средств предприятия не вправе в соответствии с пунктом 9 статьи 226 НК РФ.
Поэтому, если вы заплатили больше, чем начислили, то значит, что вы перечислили деньги из своих средств, соответственно это не является ни авансовым платежом, ни излишне уплаченным налогом. Инспекция рассматривают их как ошибочный платеж.