Согласно ст.413 НК РК, при реализации товаров продавец обязан выписать ЭСФ по товарам, которые:
- входят в перечень Изъятия;
- импортированы на территорию РК.
Также в обязательном порядке должны выписывать ЭСФ плательщики НДС.
Сделать это необходимо не ранее даты совершения оборота, но и не позднее 15 календарных дней после его совершения (пп.4 п.1 ст.413 НК РК).
Однако, как быть в случае, если по какой-либо причине ЭСФ был выписан, но не был выгружен в ИС ЭСФ в срок? В такой ситуации, выписанным ЭСФ считается тот документ, который зарегистрирован в ИС ЭСФ. Поэтому, даже если счет-фактура был оформлен, но не был выгружен в систему, он будет считаться невыписанным.
За подобное нарушение (невыписку или выписку с нарушение срока) для налогоплательщиков предусмотрен штраф согласно ст.280-1 КоАП РК. За нарушение, допущенное впервые, выносится предупреждение.
Если же нарушение допущено повторно в течение года после вынесения первого предупреждения, то накладывается штраф:
- за невыписку – 40-150 МРП (п.2 ст.280-1 КоАП РК);
- за выписку с опозданием -20-100 МРП (п.4 ст.280-1 КоАП РК).
Напомним, что выписку ЭСФ в системе продавцу необходимо производить даже в том случае, если покупатель там не зарегистрирован. В этом случае продавцу необходимо исполнить именно свою обязанность по выписке ЭСФ, если таковая у него имеется согласно ст.412 НК РК.