Всем доброго времени суток!
Мне часто приходится отвечать на письма-запросы и требования о подаче пояснений налоговой в связи с несовпадением выручки по Отчету о финансовых результатах с суммой годового дохода в декларации по УСН.
И каждый раз при формировании ответа на требование или письмо-запрос я как бухгалтер поясняю и привожу следующие аргументы (разумеется, с расшифровкой и пояснением конкретных сумм и финансово-хозяйственных операций организации по налоговому периоду).
Размер выручки по Отчету о финансовых результатах не всегда будет совпадать с суммой годового дохода в декларации по упрощенной системе налогообложения и, соответственно, Книге учета доходов и расходов.
Что Вы об этом думаете? Напишите в комментариях.
Просто потому, что Отчет о финансовых результатах заполняется по данным бухгалтерского, а не налогового учета.
А бухгалтерский учет ведется «по отгрузке». То есть учитываются начисленные суммы, которые отражаются в бухгалтерском учете. При этом факт оплаты значения не имеет.
Доходы и расходы в Книге учета доходов и расходов мы указываем только после их оплаты. И, самое главное, в Книге учета доходов и расходов мы отражаем только учитываемые доходы и расходы.
К примеру, полученные организацией дивиденды не включаются в доходы при УСН, а в Отчете о финансовых результатах они, естественно, фигурируют.
В бухгалтерском учете мы отражаем все операции, а в налоговом - только учитываемые при УСН. Более подробно тонкости бухгалтерского и налогового учета Вы можете изучить, перейдя по следующей ссылке:
При упрощенной системе налогообложения учитываем доходы от реализации: выручку от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав (основание: п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 38 и ст. 249 Налогового Кодекса РФ) и внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового Кодекса РФ.
При упрощенной системе налогообложения не включаем в налоговую базу доходы, указанные в статье 251 НК РФ (основание: подпункт 1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ).
То есть не включаем (и так и объясняем налоговому органу при запросе) займы, кредиты, залоги, задатки, доходы, облагаемые налогом на прибыль согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ по ставкам из пунктов 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса РФ.
Также не учитываем доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ согласно главе 23 Налогового Кодекса РФ по ставкам, указанным в пунктах 2,4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ (основание: п. 1.1 статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ).
НДС, входящий в стоимость реализованных товаров, работ и услуг, также не включаем в доходы, облагаемые УСН (основание: пункт 1 статьи 248 Налогового Кодекса РФ).
Поэтому перед годовой отчетностью я, как и все главные бухгалтера, проверяю, не попали ли в базу необлагаемые доходы.
И если находятся ошибочные суммы, исключаю их из базы, чтобы не перечислить лишнюю сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.