Довольно распространенная ситуация при учете оценочных обязательств по "неотгулянным" отпускам - это начисленные со знаком "минус" резервы. И в самом заголовке уже содержится ответ, в чем заключается нарушение.
Обратимся к п. 15 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства», согласно которому оценочное обязательство признается в учете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо.
Резерв по отпускам – это не что иное как обязательство по выплатам сотрудникам уже заработанных ими отпусков.
Сумма, необходимая для того, чтобы рассчитаться с кредиторами (в данном случае с работником организации) не может иметь отрицательное значение.
В какой ситуации это может возникнуть? В ситуации, когда сотрудник отгулял отпуск «авансом».
Что же делать? Превышение начислений отпускных над суммой сформированного резерва необходимо доначислять в обычном порядке через затратные счета.
Как избежать отрицательных остатков в учете резервов? Обратитесь с специалистам, разработчикам вашего программного обеспечения, например, 1С, для установления правильных настроек по резервам. "Минусовых" резервов по сотрудникам быть не должно! Это искажает общую сумма резерва.
Прочитать, какие штрафы могут быть начислены за отсутствие резервов по отпускам можно в моей статье здесь.
Кстати, провести инвентаризацию по оценочным обязательствам входит в пятерку важных дел перед составлением бухгалтерской отчетности, о которых я написала в статье "Готовимся к отчетной дате".
Хотите почитать другие мои публикации или подписаться на мой канал? тогда Вам сюда.